Главная - Статьи - Договор на аренду недижимости с нерезидентом ндс

Договор на аренду недижимости с нерезидентом ндс


Покупка недвижимости у иностранца: какие налоги надо заплатить


Ведь статью 252 НК РФ едина для всех. А одно из основных положений ее заключается в том, что расходы должны быть документально подтвержденные. Документами, подтверждающими расходы, могут быть договор купли-продажи объекта недвижимости, платежные документы. Полученные иностранной компанией доходы от реализации недвижимого имущества на основании п.

1 ст. 284 НК РФ облагаются по ставке 20%.

Если расходы нерезидента не учитываются для целей налогообложения, то есть налоговая база равна полученному доходу, то налог исчисляется также по ставке 20%, но основанием является пп.

1 п. 2 ст. 284 НК РФ. Из условий рассматриваемой ситуации следует, что иностранная компания не имеет представительства на территории РФ, поэтому обязанность по уплате налога ложится на налогового агента — российскую компанию, выплачивающую доход.

В соответствии с п. 1 ст. 310, п. 5 ст. 45 НК РФ сумма налога, удержанная с доходов иностранных организаций, перечисляется налоговым агентом в федеральный бюджет одновременно с выплатой дохода в валюте РФ по официальному курсу Банка России на дату перечисления налога.

Исключение составляет, в частности, случай, когда в соответствии с международными договорами (соглашениями) доходы не облагаются налогом в Российской Федерации при условии предъявления нерезидентом налоговому агенту подтверждения согласно п. 1 ст. 312 НК РФ. Однако между РФ и Британскими Виргинскими островами, где зарегистрирован продавец недвижимости, нет соглашения об избежании двойного налогообложения. Действие Конвенции между Правительством РФ и Правительством Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и прирост стоимости имущества от 15.02.1994 не распространяется на территорию островов.

Поэтому налогообложение дохода, выплачиваемого российской компанией иностранной компании — налоговому резиденту Британско Виргинских островов, осуществляется исключительно в соответствии с положениями НК РФ.

Ндс при реализации нерезиденту

Подборка наиболее важных документов по запросу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:Может ли Авиакомпания применять ставку НДС 0% при реализации запасных частей нерезиденту на территории РФ в соответствии с пп. 16 п. 1 ст. 164, ввезенных на территорию РФ запасных частей и комплектующих к гражданским воздушным судам с применением нормы пп.

16 п. 1 ст. 164, ввезенных на территорию РФ запасных частей и комплектующих к гражданским воздушным судам с применением нормы пп. 22 ст. 150 НК РФ? Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:Обязано ли ЗАО при вышеуказанной реализации услуг нерезиденту РФ выставлять НДС?

Раздел 2. По строке 201 турфирмы-резиденты российской экономики показывают все средства, поступившие от реализации туристского продукта, сформированного как резидентом, так и нерезидентом российской экономики (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей). Решением арбитражного суда первой инстанции, оставленным без изменения актами судов апелляционной и кассационной инстанций, заявление ЗАО «Лаборатория Касперского» о признании указанных решений налогового органа недействительными было удовлетворено.

При этом арбитражные суды исходили из того, что операции по передаче авторских прав покупателям — нерезидентам Российской Федерации не включены в перечень операций, освобожденных от налогообложения; Налоговым кодексом Российской Федерации не предусмотрена обязанность плательщиков налога на добавленную стоимость вести раздельный учет операций, местом реализации которых не признается территория Российской Федерации; положения пункта 4 статьи 149 и пункта 4 статьи 170 данного Кодекса, устанавливающие обязанность и порядок ведения раздельного учета операций, распространяются лишь на операции, освобожденные от налогообложения; главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации не установлен специальный — пропорциональный — порядок распределения сумм налога на добавленную стоимость, перечисленного поставщикам («входного» налога), при одновременном осуществлении облагаемых и не признаваемых объектом налогообложения операций, а применение к таким операциям порядка, предусмотренного данным Кодексом для освобожденных от налогообложения операций, не соответствует закону.

Покупаем услуги у иностранцев.

Понятно про агентский НДС

При этом местом реализации данной услуги признается территория Российской Федерации (статья 148 НК РФ).

Местом реализации услуг признается территория РФ в следующих случаях:

  1. Имущество находится на территории РФ

Приобретаемые услуги связаны с недвижимым и движимым имуществом, находящимся на территории РФ. Например,строительные, монтажные, строительно-монтажные, ремонтные, реставрационные работы, работы по озеленению, услуги по аренде (пп.1, 2 п.1 ст.148 НК РФ).

  1. Услуги оказываются на территории РФ

Услуги приобретаются в сфере культуры, искусства, образования (обучения), физической культуры, туризма, отдыха и спорта и оказываются на территории РФ (пп.3 п.1 ст.148 НК РФ).

  1. Деятельности покупателя осуществляется на территории РФ

Покупатель услуг осуществляет деятельность на территории РФ и приобретает патенты, лицензии, права на компьютерные программы и базы данных, консультационные, юридические, бухгалтерские, аудиторские, инжиниринговые, рекламные, маркетинговые услуги (пп.4 п.1 ст.148 НК РФ).

Реализация прав по лицензионному договору на территории РФ не облагается НДС в нескольких случаях:

  1. если предметом лицензионного договора являются исключительные права на изобретения, ноу-хау, полезные модели, промышленные образцы, базы данных, и тп.
  2. если предметом лицензионного договора являются права на использование указанных выше результатов интеллектуальной деятельности.

Если российская компания по лицензионному договору приобретает права на результаты деятельности, не перечисленные выше (пп.26 п.2 ст. 149 НК ) у иностранного поставщика, не состоящего на учете в налоговых органах в РФ, она признается налоговым агентом и должна перечислить агентский НДС в бюджет РФ.

«» : Теги:

  1. , руководитель группы бухгалтерского обслуживания
  1. Добавить свое предложение

Энциклопедия решений.

Освобождение от НДС при сдаче в аренду помещений иностранным гражданам и организациям

Таким образом, если иностранный арендатор аккредитован в РФ и является резидентом государства, указанного в иностранных государств, то сдача ему в аренду помещений является деятельностью, не облагаемой НДС, и отказ от этой льготы НК РФ не предусмотрен (см. также Минфина России от 05.08.2015 N 03-07-11/45192).

Тема См. также Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ.

Вы можете подать заявку на получение полного доступа к системе бесплатно на 3 дня. Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Информационный блок «Энциклопедия решений.

Налоги и взносы» — это совокупность уникальных актуализируемых аналитических материалов по наиболее популярным темам в сфере налогообложения Каждый материал подкреплен ссылками на нормативные правовые акты, учитывает сложившуюся судебную практику и актуализируется по мере изменения законодательства Материал приводится по состоянию на август 2022 г.
Налоги и взносы» — это совокупность уникальных актуализируемых аналитических материалов по наиболее популярным темам в сфере налогообложения Каждый материал подкреплен ссылками на нормативные правовые акты, учитывает сложившуюся судебную практику и актуализируется по мере изменения законодательства Материал приводится по состоянию на август 2022 г.

См. Энциклопедии решений См. Энциклопедии решений.

Налоги и взносы При подготовке «Энциклопедии решений. Налоги и взносы» использованы авторские материалы, предоставленные Д.

Акимочкиным, Л. Ананьевой, Ю. Бадалян, И. Башкировой, Я. Бушуевой, Ю. Волковой, О. Ганелесом, Д. Игнатьевым, Р.

Дулатовым, Л. Карасевич, И. Котыло, И. Лазаревой, Е. Лазуковой, Е. Макаренко, Е. Мельниковой, В. Молчановым, О.

Монако, И. Олейник, В. Сергеевой, Д. Стрелковой, Е. Титовой, О. Ткач, Е.

Хмельковой, О. Шпилевой и др.

31 августа 2022 Вход Введите адрес электронной почты: Введите пароль: Запомнить Вы можете войти, используя учетную запись одной из социальных сетей:

Аренда имущества у нерезидента: оформление, налогообложение, страховые взносы

Если договор заключен с иностранной компанией, то в тексте соглашения указывают юридический адрес головного офиса, а также адрес представительства в России (при наличии). Важным моментом в тексте договора являются условия и порядок оплаты. В соглашении сторонам необходимо установить:

  • Периодичность внесения платежей – ежемесячно, ежеквартально, т.п.
  • Наличие гарантийного платежа – обязательство арендатора уплатить последний месяц аренды.
  • Стоимость аренды – размер платежа, валюту, порядок расчета денежного эквивалента в рублях (например, по курсу ЦБ на дату оплаты).
  • Порядок установления даты оплаты – дата отправки СВИФТ-платежа, поступление средств на счет арендатора, т.п.

Договор аренды с нерезидентом вступает в силу с момента его подписания сторонами и скрепления печатями.

В случае если российская компания заключила договор аренды с физлицом-нерезидентом, то такая компания выступает по отношению к арендодателю налоговым агентом. Это значит, что арендатор обязан исчислять и удерживать НДФЛ из дохода, выплачиваемого нерезиденту-собственнику имущества, а также перечислять налог в бюджет.

Расчет НДФЛ по договору аренды с нерезидентом производится по формуле: НДФЛнерезидент = АрендПл * 30%, где НДФЛнерезидент – сумма налога, подлежащая удержанию из дохода арендатора; АрендПл – размер арендных платежей, установленных договором.

Арендатор рассчитывает и удерживает НДФЛ до момента выплаты дохода собственнику имущества.

Таким образом, арендодатель-нерезидент получает сумму арендных платежей за минусом налога. Удержанный НДФЛ налоговый агент перечисляет в бюджет не позже дня, следующего за днем выплаты дохода нерезиденту.

Рассмотрим пример. 01.03.2022 года между российской фирмой «Магнат» и физлицом-нерезидентом Сулеймановым заключен договор аренды, согласно которому Сулейманов передает в платное пользованию «Магнату» комплекс производственных помещений. Согласно договору, арендная плата перечисляется Сулейманову ежемесячно в размере 15.770 руб.

НДС у налогового агента и при аренде имущества

В договоре порядок начисления и уплаты НДС не определен. Возникает ли у арендатора обязанность начислить и уплатить НДС? И вообще необходимо ли в данном случае начислять и уплачивать НДС?По нашему мнению, такой обязанности не возникает.Обоснование:Если арендодатель НЕ выставляет арендатору счета-фактуру на возмещение коммунальных платежей и расходов на содержание, у арендатора нет оснований исчислять НДС самостоятельно.

Арендатор, получив от арендодателя правильно оформленные счета-фактуры, вправе принять к вычету суммы НДС, предъявленного со стоимости арендной платы, с суммы потребленных коммунальных услуг и со стоимости посреднического вознаграждения, но при условии выполнения обязательных требований пункта 2 статьи 171 и пункта 1 статьи 172 НК РФ.Особенности уплаты НДС, установленные п.

3 ст. 161 НК РФ при реализации услуг по предоставлению в аренду федерального имущества, имущества субъектов РФ и муниципального имущества органами государственной власти и управления или органами местного самоуправления, на договоры аренды, где арендодателем выступают организации, не являющиеся органами государственной власти и управления или органами местного самоуправления, не распространяются.Поэтому в таких случаях у предприятия-арендатора (в том числе у ИП) не возникает обязанностей налогового агента по НДС, НДС исчисляется и уплачивается в бюджет непосредственно организациями, оказывающими услуги по предоставлению такого имущества в аренду в общеустановленном порядке. Аналогичной точки зрения придерживаются и налоговые органы (смотрите, например, письма ФНС РФ от 17.05.2005 N ММ-6-03/[email protected], УФНС РФ по г. Москве от 20.06.2006 N 18-11/3/[email protected], от 29.11.2005 N 19-11/87841).

: Теги: Пост написан пользователем Это авторский материал. Мнение редакции «Клерка» может не совпадать с тем, что в нем написано.

Создайте свой блог, выскажитесь и станьте суперзвездой «Клерка» Контур.Школа – сервис онлайн-обучения, где проходят вебинары и онлайн-курсы по двум направлениям: Школа бухгалтера и Школа электронных торгов.

Оказание услуг нерезиденту

Например, российская фирма оказывает услуги по обучению иностранных специалистов.

Обучение проходит в России. Следовательно, местом реализации этих услуг является Россия.

А раз так, их реализацию облагают НДС;4. Покупатель услуг ведет деятельность на территории Российской Федерации. Это правило распространяется:на передачу, предоставление патентов, лицензий, торговых марок, авторских или иных аналогичных прав; на услуги по разработке программ и баз данных для ЭВМ, в том числе работы по их адаптации и модификации; на консультационные, юридические, бухгалтерские, инжиниринговые, рекламные, маркетинговые услуги, услуги по обработке информации, а также НИОКР; на услуги по подбору персонала, который в дальнейшем будет работать в месте деятельности покупателя; на услуги по сдаче в аренду движимого имущества, за исключением автомобилей и другого наземного автотранспорта; на услуги агента, привлекающего исполнителя для оказания перечисленных выше услуг.К примеру, российская фирма оказывает консультационные услуги.
Это правило распространяется:на передачу, предоставление патентов, лицензий, торговых марок, авторских или иных аналогичных прав; на услуги по разработке программ и баз данных для ЭВМ, в том числе работы по их адаптации и модификации; на консультационные, юридические, бухгалтерские, инжиниринговые, рекламные, маркетинговые услуги, услуги по обработке информации, а также НИОКР; на услуги по подбору персонала, который в дальнейшем будет работать в месте деятельности покупателя; на услуги по сдаче в аренду движимого имущества, за исключением автомобилей и другого наземного автотранспорта; на услуги агента, привлекающего исполнителя для оказания перечисленных выше услуг.К примеру, российская фирма оказывает консультационные услуги.

Организация проконсультировала иностранную компанию, которая в России не зарегистрирована и своего представительства не имеет.

Поскольку покупатель ведет свою деятельность вне территории России, местом реализации Россия не является. Следовательно, реализацию НДС не облагают.В отдельную группу выделены услуги по перевозке (подп.

4.1, 4.2 ст. 148 НК РФ). С 1 января 2006 года местом реализации таких услуг признается Россия, если пункт отправления или назначения находится на ее территории.

Отметим, что по статье 164 кодекса оказание некоторых транспортных услуг облагают НДС по ставке 0 процентов. Это услуги:по сопровождению, транспортировке, погрузке, перегрузке экспортируемых и импортируемых товаров; по перевозке товаров, помещенных под таможенный режим транзита; по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт назначения или отправления расположен за пределами России.Допустим, российская организация оказывает

Аренда жилья у юрлица: возникает ли в такой ситуации НДС

Юридическое лицо может использовать жилое помещение только для проживания граждан. Также в разъясняется, что услуга по предоставлению физическому лицу в пользование жилого помещения, оказываемая в рамках договора найма (аренды) жилого помещения организацией, которой такое жилое помещение принадлежит на праве аренды, освобождается от налогообложения налогом на добавленную стоимость.

Таким образом, исходя из совокупного анализа вышеприведенных норм НК РФ и ГК РФ, а также позиции Минфина России, следует вывод: в рассматриваемой ситуации объекта налогообложения НДС не возникает.

Арендатор произвел неотделимые улучшения арендованного имущества, которые имеют стоимостную характеристику. По условиям договора аренды не было предусмотрено компенсации за произведение неотделимых улучшений, поэтому они были переданы арендодателю на безвозмездной основе.

Признается ли такая безвозмездная передача неотделимых улучшений арендованного имущества арендатором арендодателю реализацией в целях исчисления НДС? В рассматриваемой ситуации передача неотделимых улучшений арендатором арендодателю на безвозмездной основе признается реализацией в целях налогообложения НДС (главы 21 НК РФ), что подтверждается судебной практикой. В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ объектом налогообложения НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

В целях главы 21 НК РФ передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг). В пункте 3 статьи 39 НК РФ установлен перечень действий, которые не признаются реализацией товаров, работ или услуг. Передача неотделимых улучшений на безвозмездной основе арендатором арендодателю в данный перечень не включена.

На основании

Налоговый агент по НДС при покупке услуг у нерезидента

Особая ситуация возникает при реализации т.н.

(ст. 174.2 НК РФ). К ним относятся, например, реклама в интернете, услуги хостинга и т.д. А вот консультационные услуги, оказываемые по электронной почте, в этот список не входят. До 01.01.2019 года отечественные компании и ИП, покупающие электронные услуги, оказываемые нерезидентом, должны были перечислять за него НДС.

До 01.01.2019 года отечественные компании и ИП, покупающие электронные услуги, оказываемые нерезидентом, должны были перечислять за него НДС. Но в новом 2019 году обязанность платить НДС при оказании услуг через интернет полностью возложена на их иностранных поставщиков. Важно! Если права на компьютерные программы передаются по лицензионному (сублицензионному) договору, то платить НДС не нужно вообще (пп.

26 п. 2 ст. 149 НК РФ, письмо Минфина РФ от 01.02.2016 № 03-07-08/4141). Способ передачи прав («физически» или через Интернет) в данном случае роли не играет. Чаще всего нерезиденты указывают, что цена контракта не включает российские косвенные налоги, или вообще не упоминают .

В этих случаях для определения базы НДС нужно начислить на стоимость контракта «сверху». Затем сумму налога, выделенную по расчетной ставке, следует перевести одновременно с оплатой иностранному партнеру. Если не будет платежки на перечисление НДС, то банк не проведет и основной платеж.

Обычно расчеты с нерезидентами проводятся в иностранной валюте, но платить налоги в бюджет РФ необходимо в рублях (п.

5 ст. 45 НК РФ). Следовательно, нужно определиться, по какому курсу пересчитывать базовую сумму контракта для исчисления НДС. По мнению чиновников, в этом случае необходимо использовать курс на дату платежа (п.

3 ст. 153 НК РФ, письмо Минфина РФ от 21.01.2015 № 03-07-08/1467). Пример ООО «Альфа» заказывает услуги по перевозке по РФ у финской транспортной компании. Услуги на сумму 1000 евро оказаны в январе 2019 года и оплачены в феврале 2019 года.

Курс евро на дату оплаты — 75 руб. Налоговая база: 1000 + 1000 х 20% = 1200 евро. Сумма НДС: 1200 / 120 х 20 = 200 евро.

К уплате в рублях НДС: 200 х 75 = 15 000 руб.

Важно! Если НА платит НДС, а купленные

Уплата НДС налоговым агентом в 2022 году

В этом случае уплатить НДС нужно одновременно с перечислением подрядчику денежных средств (п. 4 ст. 174 НК РФ). То есть в банк нужно представить два платежных поручения: одно — на перечисление денег иностранцу, другое — на перечисление в бюджет суммы удержанного НДС.

В противном случае банк не примет платежку на выплату денежных средств иностранной компании или ИП (письмо Минфина РФ от 10.10.2019 № 03-07-08/77819).

Разберем порядок уплаты НДС налоговым агентом на примере аренды государственного и муниципального имущества. Арендатор признается налоговым агентом, если (п.

3 ст. 161 НК РФ):

  1. берет во временное пользование имущество у органов госвласти или местного самоуправления;
  2. это имущество находится на территории РФ.

Налоговыми агентами будут и те организации и ИП, которые применяют спецрежимы в виде ЕСХН, УСН, ПСН (п. 4 ст. 346.1, п. 5 ст. 346.11, п.

11 ст. 346.43 НК РФ, письмо Минфина РФ от 24.09.2015 № 03-07-11/54577). Налоговую базу следует определять как сумму арендной платы с учетом НДС отдельно по каждому объекту (п. 3 ст. 161 НК РФ). Момент возникновения налоговой базы — это дата перечисления полностью или частично арендной платы (письмо Минфина РФ от 23.06.2016 № 03-07-11/36500).

Для расчета НДС налоговую базу нужно умножить на налоговую ставку. В зависимости от того, указана ли в договоре плата с учетом НДС или без него, налог следует рассчитать так:

  1. если арендная плата не включает НДС, то сначала сумму арендной платы увеличивают на НДС по ставке 20 процентов, а затем полученный результат умножают на 20/120 (п. 3 ст. 161, п. п. 3, 4 ст. 164 НК РФ).
  2. если по договору арендная плата включает НДС, то сумму налога определяют расчетным методом: сумму арендной платы с учетом НДС умножают на 20/120 (п. 4 ст. 164 НК РФ);

Арендную плату следует перечислить в размере, который предусмотрен договором, не удерживая из нее НДС.

Уплатить налог в бюджет нужно за счет своих средств.Пример.

В договоре установлено, что сумма арендной платы составляет 500 тыс.

Аренда недвижимости у нерезидента: налог на доходы

Понесенные иностранной организацией затраты учитываются при исчислении налога на доходы, если к дате начисления (выплаты) доходов белорусская организация-арендатор располагает документами, подтверждающими такие затраты. В последующем эти документы по каждому факту начисления платежа вместе с налоговой декларацией представляются в налоговый орган <*>.

Так, вычитаемыми затратами, уменьшающими налоговую базу, могут быть: 1) сумма возмещения стоимости арендуемого недвижимого имущества, приходящаяся на начисленную сумму дохода, если условия договора аренды, накладные или другие документы позволяют выделить в составе причитающегося иностранной организации дохода возмещаемую стоимость объекта используемого имущества; 2) затраты по страхованию используемого имущества; 3) выплаты банку, правительству иностранного государства или Постоянному Комитету Союзного государства процентов за кредит, полученный на приобретение имущества. Налог на доходы исчисляется исходя из налоговой базы, умноженной на ставку в размере 0% — для арендаторов — резидентов Парка высоких технологий, 15% — для остальных организаций-арендаторов <*>: Налоговая декларация (расчет) по налогу на доходы представляется белорусской организацией-арендатором в свою налоговую инспекцию не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем возникновения обязательств по налогу на доходы.

Уплата налога осуществляется в этом же месяце, но не позднее 22-го числа <*>. Примечание При исчислении налога на доходы белорусской организации следует учитывать нормы международных договоров, в которых может быть установлен иной режим налогообложения доходов в виде роялти <*>. Понравилась статья? Поблагодарите автора.

Сказать спасибо Путеводитель Путеводитель Статья по теме Статья по теме Статья по теме Другие статьи по категории 27.08.2022 425 20.08.2022 149 13.08.2022 206 06.08.2022 477 Онлайн-сервис готовых правовых решений Как с вами можно связаться?

НДС при «импорте» работ и услуг

Но если для ремонта оборудования специалисты иностранной компании выезжают к российскому клиенту и производят ремонт на территории РФ — у российского заказчика возникают обязанности налогового агента по НДС, поскольку местом реализации таких услуг будет территория РФ (пп.2 п.1 ст.148 НК РФ, пп.

2 п.29 Протокола). Для услуг в сфере культуры, искусства, образования (обучения), физической культуры, туризма, отдыха и спорта: Если фактически услуги оказываются на территории РФ, то местом их реализации является РФ (пп.

3 п.1 ст.148 НК РФ, пп.3 п.29 Протокола).

И наоборот. Например, при проведении обучения за рубежом у российского покупателя обязанностей налогового агента по НДС не возникает. Для услуг иностранного перевозчика (НЕ налогоплательщика ЕАЭС): Местом реализации таких услуг будет являться территория РФ только в случае, если пункт отправления и пункт назначения находятся на территории РФ, т.

е. если с иностранным перевозчиком заключен договор на перевозку груза по территории РФ. Исключение составляют услуги по перевозке пассажиров и багажа, оказываемых иностранными лицами не через постоянное представительство этого иностранного лица (пп.4.1 п.1, пп.5 п.1.1 ст.148 НК РФ).

Но если договор перевозки заключен с налогоплательщиком государства — члена ЕАЭС, местом реализации будет считаться территория этого государства ЕАЭС. Т. е. заключая договор на перевозку грузов с налогоплательщиком Беларуси, Казахстана, Армении или Киргизии, российская организация не должна исполнять обязанности налогового агента по НДС, независимо от маршрута пути такого перевозчика (пп.5 п.29 Протокола).

Место реализации многих услуг (работ) определяется «по покупателю», т. е. местом их реализации является территория РФ, если покупатель — российский налогоплательщик.