Главная - Статьи - Договор поручения с физическим лицом налогообложение

Договор поручения с физическим лицом налогообложение


Договор поручения с физическим лицом налогообложение

Налоговые риски работы с агентами и другими посредниками


Вместе с тем, по сделке, совершенной агентом с третьим лицом от имени и за счет принципала, права и обязанности возникают непосредственно у принципала. Одним из существенных условий договора с агентом является установление последнему вознаграждения за исполнение обязанностей, прописанных в договоре. Причем в случаях, когда сумма вознаграждения не закреплена в тексте договора, оно должно быть выплачено в размере аналогичному тому который имел бы место быть в сравнимых обстоятельствах при исполнении аналогичных обязательств.

Придерживаться такого порядка требуют нормы ст. 1006 ГК РФ. Преимущества заключения посреднических договоров кажутся очевидными.

Ведь если оценить их нормативно закрепленные определения, они становятся инструментом расширения сферы деятельности многих компаний за счет привлечения услуг посредников. Также посреднические договоры могут заключаться с целью передачи отдельных непрофильных функций (например, по транспортировке, доставке другим организациям, которые, как правило, на этом специализируются) с тем, чтобы сама компания могла бы сосредоточить все имеющиеся в ее распоряжении ресурсы на реализации ее основных видов деятельности.

Как было отмечено выше, действующим законодательством достаточно четко прописаны правовые основы посреднических договоров. Однако практика показывает, что заключение таких договоров может привести к серьезным налоговым последствиям — в тех случаях, когда их положениями не предусмотрены некоторые очень важные моменты.

В их числе мы можем выделить несколько основных «контрольных точек», которые должны быть под пристальным вниманием как лиц, ответственных за договорную деятельность в компаниях, так и сотрудников бухгалтерских служб. Для начала отметим, что в текст посреднического договора не должны быть включены положения, которые противоречат природе посреднических взаимоотношений.

По этому поводу в п. 1 Информационного письма Президиума ВАС отмечено, что «к условиям договора, противоречащим природе посреднических сделок,

НТВП «Кедр — Консультант»

» » » Какие налоги (НДС, ЕСН, НДФЛ) обязано заплатить физ. лицо с агентского вознаграждения при заключении агентского договора между иностранной фирмой и физ. лицом (не являющимся ИП) ВОПРОС: При заключении агентского договора между иностранной фирмой и физ.

лицом (не являющимся ИП), которое осуществляет поиск покупателей на покупку оборудования, проведение необходимых переговоров с клиентами и выполнения иных действий для привлечения покупателей на территории РФ. Какие налоги (НДС, ЕСН, НДФЛ) обязано заплатить физ. лицо с агентского вознаграждения?ОТВЕТ: В соответствии с п.

п. 1 — 2 ст. 1008 Гражданского кодекса РФ в ходе исполнения агентского договора Агент обязан представлять Принципалу отчеты в порядке и в сроки, которые предусмотрены договором. Если агентским договором не предусмотрено иное, к отчету Агента должны быть приложены необходимые доказательства расходов, произведенных Агентом за счет Принципала. Таким образом, документально подтверждать услуги Агента по агентскому договору будут отчеты Агента с указанием списка заключенных договоров от имени и за счет принципала с приложением копий заключенных договоров.

Принципал обязан уплатить Агенту вознаграждение в размере и в порядке, установленных в агентском договоре (ст. 1006 ГК РФ). В соответствии с подпунктом 6 п. 1 ст. 208 НК РФ вознаграждение, которое получает физическое лицо на основании гражданско-правового договора, считается его доходом, и облагается НДФЛ.

НДФЛ обязана удержать в бюджет организация, поскольку она выплачивает доход физическому лицу и является в этом случае налоговым агентом (п.

1 ст. 226 НК). К тому же выплата НДФЛ производится в день расчета с работником.

На основании п. 2 ч. 3 ст. 9 и п. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ

«О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования»

вознаграждения физическим лицам по гражданско-правовым договорам на выполнение работ (оказание услуг) облагаются страховыми взносами в ПФР и фонды ОМС.

Что касается взносов в ФСС, то по гражданско-правовым договорам они не начисляются.

Исключения составляют взносы от несчастных случаев, и только в том случае, если они прописаны в договоре. Что касается НДС, то его плательщиками признаются только организации и ИП (ст. 11 НК РФ). По поводу ЕСН — он существовал до 2010 года и сейчас его уплачивать не нужно. Подводя итог, НДФЛ за физлицо перечисляет организация, т.

Подводя итог, НДФЛ за физлицо перечисляет организация, т. к. выступает налоговым агентом. Физлицо получает на руки вознаграждение по договору за минусом суммы удержанного налога.

Так же организация уплачивает страховые взносы в ПФР и ФОМС за физлицо.Разъяснение дал: ООО «НТВП «Кедр-Консультант», Рогознева М.П., менеджер по обучению При подготовке ответа использованы и Данное разъяснение не является официальным и не влечет правовых последствий.

Оформление договорных отношений при приеме наличных денежных средств

В данной ситуации речь идёт о деятельности платёжного агента, которая регулируется Федеральным законом от 03.06.2009 № 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами». Платёжный агент —

«юридическое лицо, за исключением кредитной организации, или индивидуальный предприниматель, осуществляющие деятельность по приему платежей физических лиц»

за поставщика товаров, работ, услуг.

В соответствии с п. 1 ст. 4 Федерального закона платёжный агент

«для приема платежей должен заключить с поставщиком договор об осуществлении деятельности по приему платежей физических лиц, по условиям которого оператор по приему платежей вправе от своего имени или от имени поставщика и за счет поставщика осуществлять прием денежных средств от плательщиков в целях исполнения денежных обязательств физического лица перед поставщиком, а также обязан осуществлять последующие расчеты с поставщиком в установленном указанным договором порядке»

. Таким образом, речь здесь идёт о посредническом договоре, который может предусматривать прием денежных средств за счёт поставщика от своего имени или от имени поставщика.

За свою деятельность платёжный агент получает вознаграждение.

Указанная сумма вознаграждения облагается НДС и отражается в счёт-фактуре. Возможна также немного иная ситуация, при которой договор поручения (агентский договор) заключается с организацией, применяющей кассовую технику, не только как с платёжным агентом, но в целом как с агентом, который осуществляет по поручению принципала (клиента) действия по реализации дополнительных услуг клиента покупателям от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала.

В этом случае, следует принимать во внимание позицию Минфина России, изложенную в письме от 04.07.2018 № 03-01-15/46377, в соответствии с которой: «по сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки. Учитывая изложенное, при оказании услуг агентом ККТ применяется в обязательном порядке и, соответственно, регистрировать ККТ обязан агент. Вместе с тем в соответствии с вышеуказанным пунктом по сделке, совершенной агентом с третьим лицом от имени и за счет принципала, права и обязанности возникают непосредственно у принципала.

В таком случае ККТ применяется принципалом и, соответственно, регистрировать ККТ обязан принципал». С учётом указанной позиции Минфина России наименьшие риски повлечёт за собой заключение договора агентом, применяющим кассовую технику, от своего имени и за счёт принципала.

Агенту выплачивается вознаграждение, которое и отражается в счёте-фактуре, выставленном агентом в адрес клиента. Также стороны подписывают первичный документ (акт об оказании услуг агента).

По итогам своей деятельности по реализации дополнительных услуг клиента агент также составляет и передаёт принципалу отчёт.

Отметим также, что все перечисления между агентом и принципалом (клиентом) должны осуществляться в безналичном порядке.

​ Получитеконсультациюэксперта Задайте вопрос по Вашей ситуации и получите консультацию эксперта. Спасибо, Ваша заявка получена.

Наш сотрудник свяжется с Вами.

Имя и фамилия Телефон Электронная почта Вопрос Отправить Отправляя свои данные, вы даёте согласие на .

Можно ли заключать договор с физическим лицом без НДФЛ и страховых взносов

К примеру, у него арестовали деньги на счёте.

Пока идут разбирательства, платежи парализованы. Налоговый агент обязан сообщить физлицу и налоговой, что не может перевести НДФЛ.

Сделать это надо до 1 марта следующего года. Тогда физлицо платит НДФЛ самостоятельно.

Физлицо уведомляют в свободной форме, главное — письменно, налоговую — при подаче отчёта 2-НДФЛ за 2020 год или 6-НДФЛ — за годы, начиная с 2022. НДФЛ не платят самозанятые физлица.

Вместо него платят пониженный налог в размере 4-6 %.

И делают это всегда сами, без агентов. Выходит, предпринимателю удобнее работать с самозанятыми. Хлопот с налогами и отчётами нет, штрафы не грозят.
Однако сотрудничать с самозанятыми не получится, если:

  1. работает от имени предпринимателя по договору агентирования, комиссии или поручения;
  2. он бывший работник предпринимателя, а после увольнения не прошли два года;
  3. зарабатывает больше 2,4 миллиона в год.
  4. оказывает курьерские услуги;

Если физлицо не может быть самозанятым, с ним сотрудничают как с обычным физлицом.

И в качестве налогового агента платят за него налог. Заплатить НДФЛ нужно, если предприниматель сотрудничает с физлицом или пользуется его имуществом. А вот если что-то покупает у него, то нет — ст. 208 НК РФ. НДФЛ удерживают по договорам: � подряда — отделочник ремонтирует офис; � оказания услуг — маркетолог настраивает таргет; � авторского заказа — писатель пишет сценарий к рекламному ролику; � агентирования, поручения и комиссии — представитель ищет клиентов на покупку программы; � покупки исключительных прав — разработчик пишет программу и отдаёт авторские права; � аренды недвижимости — физлицо сдаёт помещение под магазин; � аренды автомобиля или оборудования — партнер передаёт личное имущество в общий бизнес.

208 НК РФ. НДФЛ удерживают по договорам: � подряда — отделочник ремонтирует офис; � оказания услуг — маркетолог настраивает таргет; � авторского заказа — писатель пишет сценарий к рекламному ролику; � агентирования, поручения и комиссии — представитель ищет клиентов на покупку программы; � покупки исключительных прав — разработчик пишет программу и отдаёт авторские права; � аренды недвижимости — физлицо сдаёт помещение под магазин; � аренды автомобиля или оборудования — партнер передаёт личное имущество в общий бизнес. По договорам аренды налог вычитают из суммы платы за пользование имуществом без учёта коммунальных платежей, если они входят в арендную плату. Физлицо платит НДФЛ сам по договорам: � купли-продажи — знакомый

Бухгалтерский и налоговый учет операций, осуществляемых в рамках договора поручения

Доверенность, выдаваемая доверителем поверенному, должна быть оформлена в соответствии с ГК РФ: · доверенность от имени юридического лица должна быть подписана его руководителем или иным лицом, имеющим право подписи, и заверена печатью этой организации; · доверенность от имени юридического лица, основанного на государственной или муниципальной собственности, должна быть подписана также главным бухгалтером этой организации.

К таким организациям относятся муниципальные и государственные унитарные предприятия и учреждения. Доверенность – документ срочный, то есть срок действия доверенности ограничен определенным периодом времени.

Сроки действия доверенности регламентированы ГК РФ. Согласно указанной статье: «Срок действия доверенности не может превышать трех лет. Если срок в доверенности не указан, она сохраняет силу в течение года со дня ее совершения.

Доверенность, в которой не указана дата ее совершения, ничтожна». Из ГК РФ следует, что договор поручения может заключаться как с указанием срока его действия, так и без такового. А так как поверенный может действовать только на основании доверенности (причем срок доверенности не может превышать трех лет), то следует следить за тем, чтобы срок действия доверенности у поверенного не истек.

Иначе говоря, если договор поручения превышает три года, то необходима выдача новой доверенности. Итак, дата выдачи доверенности является ее обязательным реквизитом, дата совершения доверенности и срок ее действия должны указываться прописью.

Действие доверенности согласно ГК РФ может быть прекращено вследствие:

«1) истечения срока доверенности; 2) отмены доверенности лицом, выдавшим ее; 3) отказа лица, которому выдана доверенность; 4) прекращения юридического лица, от имени которого выдана доверенность; 5) прекращения юридического лица, которому выдана доверенность»

. Лицо, выдавшее доверенность, может в любой момент отменить доверенность или передоверие, а лицо, которому доверенность выдана, — отказаться от нее.

Стороны, участвующие в соглашении не могут отказаться от этих своих прав.

Посреднические договоры, их применение в налоговых схемах: как избежать последствий

Особенности в налогообложении посреднических договоров Особенностью при налогообложении посреднических договоров является то, что все денежные средства и иное имущество, поступившее посреднику (в том числе на возмещение произведенных им затрат), не признаются его доходом, подлежащим налогообложению. Доходом посредника является лишь сумма его вознаграждения, которая подлежит налогообложению налогом на прибыль (пп.

9 п. 1 ст. 251 НК РФ), НДС (п. 1 ст. 156 НК РФ), а также подпадает под УСН (гл.

26.2 НК РФ). Эти нормы широко используется посредниками в предпринимательской деятельности при осуществлении операций (в т.ч. по реализации) с «чужими» товарами (работами, услугами). Иными словами, при исчислении у посредника налога на прибыль, НДС, при применении УСН учитывается только сумма вознаграждения, а не вся сумма денежных средств, поступившая на их счет в рамках исполнения договора.
Иными словами, при исчислении у посредника налога на прибыль, НДС, при применении УСН учитывается только сумма вознаграждения, а не вся сумма денежных средств, поступившая на их счет в рамках исполнения договора. Тогда как в договорах на оказание услуг, поставки, купли-продажи налог на прибыль, НДС, применение УСН следует исчислять со всего размера денежных средств, поступивших на их счет в качестве исполнения соответствующих договорных обязательств.

Посреднические договоры очень привлекательны с позиций налогообложения.

А специфика договорной природы посредничества сделала возможным построение налоговых схем на их основе. Завышение цен с помощью посреднических договоров Одной из распространенных налоговых схем является ситуация, при которой комитент (принципал), приобретая необходимые ему ресурсы через посредника, завышает тем самым свои расходы и налоговые вычеты «входного» НДС.

В такой ситуации можно столкнуться со следующей претензией налоговых органов: налогоплательщик создал схему движения товара в целях искусственного его удорожания через посредников, уплачивающих НДС только со своих посреднических вознаграждений.

Можно привести простой пример. Арендатор арендует часть имущества непосредственно у собственника, а другую часть арендует через посредника. На самом деле собственником является посредник.

Какой договор можно заключить с самозанятым и нужен ли он вообще?

Есть несколько видов ГПХ, но для работы с самозанятыми подойдет не каждый. Дело в том, что самозанятые не могут перепродавать товары чужого производства, работать посредниками и получать за это проценты или комиссионное вознаграждение.

С самозанятыми проще всего заключить договор подряда или возмездного оказания услуг Договор поручения Нельзя нанять самозанятого для перепродажи товара, привлечения клиентов или любых других поручений от имени компании. Например, риелторскому агентству нельзя нанимать самозанятых для перепродажи квартир в новостройках.
Например, риелторскому агентству нельзя нанимать самозанятых для перепродажи квартир в новостройках. Договор подряда Компания может поручить самозанятому проект или отдельную задачу: разгрузить 100 коробок с товаром, сделать 15 стульев, покрасить стены в офисе.Договор комиссии Нельзя нанять самозанятого для закупки и перепродажи товаров или услуг за комиссионное вознаграждение.

Например, компания не может нанять самозанятого перепродать образовательный курс и заплатить за это комиссию 20% с продаж.

Договор возмездного оказания услуг Если компания нанимает самозанятого, он должен все услуги оказать сам: провести мастер-класс для компании, психологическую консультацию, урок живописи и т. д.Агентский договор Нельзя нанять самозанятого как посредника или агента.

Например, самозанятый не может продавать одежду от имени компании на маркетплейсе.Договор авторского заказа Компания может нанять самозанятого сделать авторский проект: написать текст, книгу, картину или код.Договор транспортной экспедиции Нельзя нанять самозанятого для организации грузоперевозок или в качестве посредника при таких перевозках.

Например, самозанятый не может заключать от своего имени договоры на перевозку и хранение грузов, арендовать склад, нанимать водителей.Договор перевозки Компания может нанять самозанятого водителя. Например, таксиста, чтобы довести клиентов от метро до аэропорта.

Договор хранения Компания может поручить самозанятому хранить у себя какие-то ценные вещи, например груз на складе. Для выполнения работы, которая запрещена

Агентские договоры: как агенту платить налоги с продажи товаров и услуг принципала

Если какие-то затраты принципал не возмещает, а вы на УСН «Доходы минус расходы», можете списать их по . Деньги, которые вы перечисляете принципалу по итогам продаж, нельзя учитывать в расходах при расчёте налога УСН.

Для покупателя нужно оформить те же документы, что и при обычной сделке.

При оптовой продаже — накладную, при розничной — кассовый или товарный чек. При продаже услуг оформите акт. Если вы продаёте от своего имени, укажите в документах свои реквизиты.

Если вы выступаете в сделке от имени принципала, укажите в документах его.

В документах укажите всю сумму сделки, не выделяя отдельно агентское вознаграждение. Ведь для покупателя без разницы, общается он с продавцом напрямую или с его агентом. Для принципала составьте отчёт агента о проделанной работе.

К нему приложите документы, подтверждающие расходы, которые принципал возмещает.

Также в отчёте указывается размер вашего вознаграждения. Если в отчёте агента не указано агентское вознаграждение, утвердите его отдельным актом. Если вы от своего имени продаёте товар принципала, который работает с НДС, придётся оформлять счета-фактуры для покупателей и отчитываться в налоговую.

При этом, сам НДС платить не нужно.

Счёт-фактуру вы выставляете для клиента от своего имени. В данных продавца указываете свои реквизиты, а в данных покупателя — реквизиты клиента.

Один экземпляр счёта-фактуры передаёте клиенту, второй — оставляете себе и отправляете принципалу его копию. Принципал выставит такой же счёт-фактуру той же датой, но уже от своего имени, и передаст его вам. Оба счёта-фактуры нужно зарегистрировать в журнале учёта счетов-фактур.

До 20 числа месяца, следующего за кварталом, в котором выставлены счета-фактуры, нужно сдать в налоговую журнал учёта в электронном виде.

Если вы работаете от имени принципала, заморачиваться с НДС не придётся. Вы можете по доверенности принципала выставить счёт-фактуру от его имени. Или принципал сделает это самостоятельно.

Отчитываться в налоговую и платить НДС в этой ситуации вам не нужно.

Агентский договор с физическим лицом налогообложение

Подборка наиболее важных документов по запросу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое). Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:Налогоплательщик заключил с иностранной компанией агентский договор, согласно которому обязался от своего имени, но за счет принципала проводить информационные и маркетинговые мероприятия с привлечением медицинских специалистов, изготавливать и распространять рекламные материалы о товарах принципала, проводить научные исследования и клинические испытания производимых принципалом препаратов, а принципал обязуется компенсировать понесенные агентом расходы, а также выплачивать вознаграждение.

Налоговый орган пришел к выводу, что в силу положений ст. ст. 146, 154, 156, 270 НК РФ суммы, полученные налогоплательщиком от иностранной компании по агентскому договору в виде возмещения расходов по оплате труда сотрудников (работающих как на основании трудовых договоров, так и на основании гражданско-правовых договоров), должны учитываться при определении налоговой базы по НДС. Несмотря на то что заработная плата сотрудников налогоплательщика, а также вознаграждение в адрес физических лиц, работающих по гражданско-правовым договорам, полностью компенсировались принципалом, в налоговую базу по НДС налогоплательщик включал только агентское вознаграждение.

Суд указал, что расходы агента, связанные с осуществлением его деятельности (прежде всего именно заработная плата сотрудников, соответствующие страховые взносы), являются собственными затратами налогоплательщика. Учитывая, что трудовые договоры с работниками не содержали информации о работе конкретного сотрудника строго во исполнение агентского договора, часть трудовых договоров была заключена на неопределенный срок, сотрудники, чья зарплата полностью компенсировалась принципалом, осуществляли те же функции, что и сотрудники, зарплата которых принципалом не компенсировалась, суд пришел к выводу, что трудовая деятельность работников налогоплательщика не была ограничена выполнением агентского договора, а обязанность по оплате труда работников возложена на налогоплательщика независимо от того, будет ли сумма заработной платы впоследствии компенсироваться принципалом по агентскому договору. Компенсируемые принципалом выплаты сотрудникам, привлекаемым по гражданско-правовым договорам, также признаны судом собственными расходами налогоплательщика, поскольку во внутренних документах сам налогоплательщик рассматривал их как заработную плату, из текстов договоров не следует, что они были заключены во исполнение агентского договора, из текстов договоров невозможно установить, что проведение предусмотренных ими лекций связано с продвижением тех или иных медицинских препаратов, производимых принципалом.

Суд признал правомерным включение в налоговую базу по НДС сумм, выплаченных принципалом в качестве возмещения расходов по оплате труда сотрудников налогоплательщика и лиц, привлекаемых им по гражданско-правовым договорам.

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс: Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:При заключении банком договора аренды жилого помещения на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров в интересах физического лица, применяющего специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», с участием посредника в расчетах и при условии, что сведения о расчетах переданы в налоговый орган посредником с применением контрольно-кассовой техники, необходимо представление банку кассового чека, сформированного посредником с использованием контрольно-кассовой техники, или бланка строгой отчетности.

Договор с физическим лицом налоговый агент

Подборка наиболее важных документов по запросу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое). Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:Суд пришел к выводу, что именно общество является налоговым агентом в отношении выплат физическим лицам по договорам о предоставлении персонала.

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:Из положений ст. 226 НК РФ следует, что организация — заказчик по договору возмездного оказания услуг, заключенному с физическим лицом, являясь налоговым агентом, обязана исчислить, удержать и уплатить в бюджет сумму НДФЛ в отношении вознаграждения (дохода), уплаченного представителю, привлеченному по данному договору. Выплата представителю — физическому лицу вознаграждения (дохода) невозможна без осуществления обязательных отчислений в бюджет.

При этом произведенные заказчиком услуг как налоговым агентом исполнителя обязательные отчисления в бюджет не изменяют правовую природу суммы НДФЛ как части стоимости услуг исполнителя.

Кроме того, договором об оказании юридических услуг предусмотрено, что заказчик выступает налоговым агентом по отношению к исполнителю и перечисляет сумму НДФЛ в налоговый орган, то есть заказчик наряду с выплатой вознаграждения непосредственно исполнителю за оказанные им услуги обязался удержать и перечислить за исполнителя в бюджет НДФЛ с суммы вознаграждения. Принимая во внимание факт исполнения обществом обязанности налогового агента, суд пришел к выводу, что затраты общества в размере НДФЛ, перечисленного в бюджет, непосредственно связаны с рассмотрением спора в арбитражном суде, относятся к судебным издержкам, упомянутым в ст. 106 АПК РФ, и подлежат возмещению в порядке ст.

110 АПК РФ. Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:Вопрос: Организация заключила договор с подрядчиком-физлицом. Физлицо подало налоговому агенту заявление о получении профессионального налогового вычета в связи с наличием расходов при выполнении договора (например, расходов на материалы).

Должен ли налоговый агент при налоговой проверке представить оригиналы документов для подтверждения вычета (должно ли физлицо отдать организации оригиналы документов)? Если налоговый орган при проверке не примет расходы к вычету, могут ли взыскать НДФЛ с налогового агента и вправе ли он впоследствии взыскать сумму с физлица? Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:6.

Как налоговый агент исчисляет и уплачивает НДФЛ с выплат по договору аренды у физлица Из совокупности вышеприведенных положений ст.

226 НК РФ следует, что организация — заказчик по договору возмездного оказания услуг, заключенному с физическим лицом, являясь налоговым агентом, обязана исчислить, удержать и уплатить в бюджет сумму НДФЛ в отношении вознаграждения (дохода), уплаченного привлеченному представителю по данному договору. Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации с такими выводами судов первой и кассационной инстанций не согласилась указав, что из положений статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что организация — заказчик по договору возмездного оказания услуг, заключенному с физическим лицом, являясь налоговым агентом, обязана исчислить, удержать и уплатить в бюджет сумму налога на доходы физических лиц в отношении вознаграждения (дохода), уплаченного привлеченному представителю по данному договору, следовательно, выплата представителю вознаграждения (дохода) невозможна без осуществления обязательных отчислений в бюджет.

Договор поручения с физическим лицом налоги

Подборка наиболее важных документов по запросу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:Налоговый орган доначислил единый налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, сделав вывод о том, что денежные средства, полученные от юридического лица по договорам розничной купли-продажи, должны быть включены в число доходов общества, подлежащих обложению по УСН на основании п.

1 ст. 346.17 НК РФ, поскольку платежные поручения, по которым производилась оплата, не содержат прямого указания на заключение обществом договоров с физическим лицом, доказательств, свидетельствующих об изменении платежа, не представлено.

Суд признал доначисление единого налога неправомерным, указав, что юридическое лицо произвело оплату за физическое лицо по договору розничной купли-продажи, что прямо указано в самих платежных поручениях, следовательно, внесенный платеж является доходом от розничной торговли, облагаемым в рамках ЕНВД.

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:Главой 21 «Налог на добавленную стоимость» Кодекса уплата налога на добавленную стоимость при импорте товаров с территории государств — членов ЕАЭС в Российскую Федерацию комиссионером, поверенным или агентом, а также физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, не предусмотрена. В связи с этим при импорте товаров, ввозимых в Российскую Федерацию с территории Республики Беларусь и реализуемых российской организацией российским физическим лицам по поручению белорусского комитента на основе договора комиссии, налог на добавленную стоимость не уплачивается. Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:Договор оказания услуг с физлицом: условия, учет, налоги При оказании иностранными организациями физическим лицам услуг в электронной форме, указанных в пункте 1 настоящей статьи, местом реализации которых признается территория Российской Федерации, иностранные организации — посредники, осуществляющие предпринимательскую деятельность с участием в расчетах непосредственно с физическими лицами на основании договоров поручения, комиссии, агентских или иных аналогичных договоров с иностранными организациями, оказывающими такие услуги, признаются в целях настоящей главы налоговыми агентами.

В случае оказания таких услуг с участием в расчетах нескольких организаций — посредников налоговым агентом признается иностранная организация — посредник, осуществляющая предпринимательскую деятельность с участием в расчетах непосредственно с физическими лицами независимо от наличия у нее договора с иностранной организацией, оказывающей услуги.

Налоговый агент обязан исчислить и уплатить соответствующую сумму налога. «7) не включенных в котировальные списки биржи иностранных ценных бумаг, относящихся в соответствии с личным законом лица, обязанного по ним, к ценным бумагам схем коллективного инвестирования, допущенных к организованным торгам при наличии договора организатора торговли с лицом, обязанным по ним, при условии, что доходность таких ценных бумаг в соответствии с их проспектом (правилами) определяется индексом, входящим в перечень, установленный Советом директоров Банка России, и клиенту — физическому лицу предоставлена информация о налоговой ставке и порядке уплаты налогов в отношении доходов по таким ценным бумагам;»;

Комиссия, поручение и агентский договор: учет и налогообложение

Статья 971 ГК РФ определяет договор поручения как договор, по которому одна сторона (поверенный) обязуется совершить от имени и за счет другой стороны (доверителя) определенные юридические действия.

Здесь, как и в договоре комиссии, на поверенного возлагается совершение определенных юридических действий, представляющих интерес для доверителя. Однако при этом, в отличие от комиссионера, поверенный, выполняя обязательства по договору поручения, совершает юридические действия от лица доверителя.

Согласно статье 971 ГК РФ,

«права и обязанности по сделке, совершенной поверенным, возникают непосредственно у доверителя»

. С другой стороны, третьи лица по сделкам, совершаемым поверенным за счет доверителя, обязываются по отношению к последнему и приобретают в отношении него права.

Согласно статье 1005 ГК РФ, по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала.

Конструкция агентского договора в российском гражданском законодательстве преследует цель правового оформления отношений, в которых посредник (представитель) совершает как сделки и другие юридические действия, так и действия фактического порядка, не влекущие юридических последствий. Например, организация, действующая в качестве агента, может взять на себя задачу сбыта чужих товаров, что будет подразумевать не только заключение договоров купли-продажи, но и проведение рекламной компании и других мероприятий по изучению и освоению рынка. В подобных ситуациях сторонам договора невозможно обойтись одной из традиционных конструкций поручения, комиссии или подряда.

Необходимо заключить либо несколько различных, но тесно взаимосвязанных договоров между одними и теми же субъектами, либо сложный смешанный (комплексный) договор.

Заключение агентского договора позволяет значительно упростить такую ситуацию. Согласно пункту 1 статьи 1005 ГК РФ по сделке, совершенной

Договор поручения между юридическим и физическим лицом

Если договор поручения регулирует правоотношения между доверителем и поверенным, то доверенность необходима в качестве подтверждения наличия между сторонами такого соглашения.

Договор поручения предусматривает выплату доверенному вознаграждения, сумма которого устанавливается в соглашении, за исключением случаев, когда договор является безвозмездным. Налогообложение по договору поручения имеет некоторые особенности. Так, доходы поверенного, поступившие ему в связи исполнением обязанностей по соглашению с доверителем, не учитываются в качестве дохода, для расчета налога.

При этом согласно , налог на прибыль начисляется с учетом вознаграждения поверенного, полученного за оказанные им услуги, а не всей суммы, перечисленной ему на счет в рамках выполнения обязательств по договору поручения. Если же между сторонами был заключен безвозмездный договор, то объекта налогообложения у поверенного не будет. Это объясняется тем, что денежные суммы, полученные от компании-заказчика, идут в качестве компенсации затрат, понесенных поверенным при исполнении договора поручения.

Дохода доверенное лицо не получает. Перед тем как приступать к составлению договора поручения, можно взять за образец документ, представленный в конце нашей статьи.

Предметом договора поручения являются юридические действия, выполнить которые предстоит доверенному лицу. Точное определение полномочий поверенного основная задача при оформлении такого договора. При конкретизации действий посредника следует учитывать конкретный вид посреднического договора.

Так, если по договору поручения поверенному придется совершать вместо юридических действий фактические, то суд вполне может переквалифицировать соглашение в договор возмездного оказания услуг. Это означает, что документ не будет регулироваться , соответственно, заказчик не сможет требовать от поверенного предоставление отчета и тому подобное.