Главная - Статьи - Как происходит налоговая проверка

Как происходит налоговая проверка


Как происходит налоговая проверка

Выездная налоговая проверка: как работает фактор внезапности?


Почему они пришли именно к вам и причем именно сейчас?Согласно Концепции выездных проверок (приказ ФНС № ММВ-7-2-297), налоговики формируют свой план на основании оценки рисков работы компании, отдавая себе отчет, что всех юридических и физических лиц в стране поголовно проверить невозможно технически, поэтому контроль осуществляется выборочно.У кого есть повышенные шансы попасть под пристальное внимание и очутиться «под колпаком»? Вот некоторые критерии:

    Подозрительно низкие суммы уплаченных налогов, несоизмеримые с масштабом деятельности организации.Убытки на протяжении нескольких лет (2 года и более).Крайне низкая рентабельность не мешает успешности бизнеса.Подозрительно низкие зарплаты в процветающей фирме.Зашкаливающий процент налоговых вычетов.Рост расходов существенно впереди рост доходов на протяжении долгого периода.Компания несколько раз становилась на учет и снималась с него в различных территориальных подразделениях налоговой.

Всё перечисленное само по себе ‒ не беда и не преступление, а только «маячки», повод для подозрений! Внезапный визит гостей из инспекции может быть вызван сведениями, полученными от органов внутренних дел или ФСБ, результатами допросов бывших и действующих сотрудников иных юрлиц.

Автоматические системы типа «НАЛОГ-3» могут указать на подозрительные финансовые трансакции, связанные с фирмами-однодневками, что также может побудить ФНС заинтересоваться деятельностью вашей компании.Важно помнить, что у фискальных органов существует свой внутренний план, основным показателем которого является наполнение бюджета. Это означает, что в успешную и прибыльную компанию могут прийти «просто так», если наполняемость бюджета низкая и нужно срочно «заткнуть дыры» за счет доначислений и штрафов.Плановая: максимум две в течение одного года, а период деятельности, подлежащий проверке – максимум три года от текущего.

Что это означает: если к вам пришли в сентябре 2022 года, возьмут проверять 2015, 2016, 2017 года.

Налоговая проверка: что делать до, во время и после нее

Выручка компании за 2019 год составила 125 млн рублей. За год компания перечислила в бюджет 6,5 млн рублей НДС, 4,2 млн рублей налога на прибыль, 650 тыс.

рублей НДФЛ, 120 тыс. рублей налога на имущество и 50 тыс. рублей транспортного налога.Совокупная налоговая нагрузка компании = (6,5 млн рублей + 4,2 млн рублей + 650 тыс. рублей + 120 тыс. рублей + 50 тыс.

рублей) / 125 млн рублей х 100 = 9,21%Налоговая нагрузка по НДС = 6,5 млн рублей / 125 млн рублей х 100 = 5,2%Налоговая нагрузка по налогу на прибыль = 4,2 млн рублей / 125 млн рублей х 100 = 3,36%Теперь сравним полученные показатели со средними по отрасли. С помощью на сайте ФНС можно узнать средние данные отрасли в том регионе, где работает компания, и определить размер налоговой нагрузки.В примере нагрузка компании по всем налогам превышает среднеотраслевые показатели, а значит, у ФНС не будет претензий к такому налогоплательщику.

Если часть показателей соответствует норме, а по одному из налогов нагрузка ниже, могут потребовать пояснения только по этому налогу.Среднеотраслевые показатели налоговой нагрузки для отрасли производства мебелиСделки с высоким налоговым риском.

В зоне внимания налоговиков договоры, по которым есть подозрение, что они заключены только для снижения налогов или получения налогового вычета.

Чем больше у компании непонятных сделок, тем пристальнее внимание ФНС. называет основным отличительным признаком таких договоров нереальные сделки, которых не было или которые совершались другим лицом, а не тем, кто указан в договоре. Чаще всего это договоры, где нет деловой цели (выгоды для налогоплательщика), материального результата (консультационные, маркетинговые, посреднические услуги), подтверждающих первичных документов (товарных накладных, смет, заказ-нарядов).Например, такими сделками признают схему работы производителя на ОСНО, который реализует всю свою продукцию через одно или несколько ИП или ООО на УСН.

Чаще всего это договоры, где нет деловой цели (выгоды для налогоплательщика), материального результата (консультационные, маркетинговые, посреднические услуги), подтверждающих первичных документов (товарных накладных, смет, заказ-нарядов).Например, такими сделками признают схему работы производителя на ОСНО, который реализует всю свою продукцию через одно или несколько ИП или ООО на УСН. Чаще всего при такой работе заявки от покупателей принимают сотрудники производителя, они же отгружают товар и оформляют документацию.

Выездная налоговая проверка

проходит на территории компании.

Налоговики в течение двух месяцев проверяют, верно ли вы исчислили и уплатили налоги. По решению руководителя ИФНС проверку могут продлить до полугода.

Проверяющего инспектора интересует финансовая деятельность предприятия за три предыдущих года, но часто он захватывает текущий год.

Например, в августе 2020 года инспектор проверяет периоды с 2017 по 2019 год и первое полугодие 2020 года. Оспаривать действия проверяющего бесполезно, в этом вопросе суды на сторону налоговой.
Сверх трехлетнего периода, налоговики могут проверить:

  • регионального инвестиционного проекта;
  • компанию, если ее выходит за пределы трех лет;
  • соглашения о разделе продукции;
  • компанию, из реестра резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области.

Налоговая может приостановить проверку на срок до 6 месяцев, чтобы провести экспертизу или получить дополнительные документы от контрагентов.

Руководитель ИФНС выписывает решение о приостановке и указывают причину, почему проверка отсрочена. Инспектор покидает территорию компании, возвращает подлинники документов. Периодичность ― как часто проводят выездные налоговые проверки — регулирует Налоговый кодекс. проверять организацию более двух раз в год, за исключением, когда решение о дополнительной проверке, принимает глава ФНС.

проверять организацию более двух раз в год, за исключением, когда решение о дополнительной проверке, принимает глава ФНС. Директор компании узнает о выездной налоговой проверке, когда получает на руки решение, подписанное начальником ИФНС. Закон т срок, когда налогоплательщику должны вручить решение.

Налоговики могут направить решение заказным письмом на юридический адрес компании или вручить лично. Для этого руководителя вызывают в налоговую инспекцию. Или вручают документ, когда инспектор уже пришел с проверкой.

Если оценить компанию глазами налоговиков, можно с высокой долей вероятности предположить, проверят вас или нет. У проверяющих есть , по которым они отбирают подозрительных налогоплательщиков. Если ваша организация попадает под большинство признаков, проверки не избежать.

  1. Налоговая нагрузка компании ниже в конкретной отрасли. Налоговую нагрузку рассчитывают по сумме уплаченных налогов и сравнивают со средним показателем по отрасли.
  2. Убытки. Если компания работает с убытками несколько периодов подряд, налоговики заподозрят ее в сокрытии доходов. Логика очевидна — бизнесмен не станет «тянуть» убыточную компанию.
  3. Большие налоговые вычеты. По мнению налоговиков, компания обналичивает деньги и умышленно снижает налогооблагаемую базу.
  4. Расходы превышают доходы.
  5. Низкая зарплата. Подозрение вызывает зарплата сотрудников, если она ниже среднеуровневой по отрасли. Налоговая проверка помогает обнаружить зарплату в конвертах.
  6. Показатели на уровне предельных величин. Вызывает подозрение неоднократное приближение к предельному значению доходов, материальных активов или среднесписочной численности в компаниях на спецрежиме.
  7. Расходы на уровне доходов.
  8. Заключение сомнительных договоров. Сотрудничество с контрагентами-перекупщиками или посредниками налоговики считают сомнительными. По их мнению, такие договоры заключены без разумных экономических причин.
  9. Нарушения в налоговой отчетности, которые предприниматель не объяснил и не подтвердил документально.
  10. Неоднократное снятие и постановка на учет налогоплательщика в разных ИФНС. Если компания несколько раз в год меняет инспекцию, значит, она скрывает налоги или избегает налоговых проверок.
  11. Рентабельность ниже среднеуровневой рентабельности в конкретной отрасли.
  12. Высокие налоговые риски. Например, за сотрудничество компанию заподозрят в .
Рекомендуем прочесть:  Делают бизнес по мыловарению

Как подготовиться к налоговой проверке в компании: пошаговая инструкция

221 НК РФ, заявленных индивидуальным предпринимателем в декларации по форме 3-НДФЛ, в общей сумме доходов, превышающая 83%);

  • строит финансово-хозяйственную деятельность на основе заключения договоров с контрагентами — перекупщиками или посредниками (цепочки контрагентов) — без наличия разумных экономических или иных причин (деловой цели) (Постановлении Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53);
  • не представляет запрашиваемые налоговым органом документы, пояснения на запросы налогового органа о выявлении несоответствия показателей деятельности;
  • неоднократно (два и более случая с момента государственной регистрации юридического лица) осуществляет снятие с учета и постановку на учет в налоговых органах в связи с изменением своего места нахождения («миграция» между инспекциями);
  • имеет значительное отклонение (в сторону уменьшения) уровня рентабельности по данным бухгалтерского учета от уровня рентабельности для данной сферы деятельности по данным статистики на 10% и более.
  • Ведение финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском также ставит налогоплательщика в число приоритетных для включения в план выездных проверок. Минфин указал: при оценке налоговых рисков, которые могут быть связаны с характером взаимоотношений с некоторыми контрагентами, налогоплательщику рекомендуется обратить внимание на отсутствие:

    1. информации о фактическом местонахождении контрагента, а также о местонахождении его складских и (или) производственных и (или) торговых площадей и т. д.
    2. документального подтверждения полномочий представителя контрагента, копий документа, удостоверяющего его личность;
    3. информации о государственной регистрации контрагента в ЕГРЮЛ;

    Наличие подобных признаков свидетельствует о высокой степени риска квалификации налоговыми органами подобного контрагента как проблемного, а сделок, совершенных с ним, как сомнительных.

    На сайте ФНС размещена информация о способах ведения финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском.

    Как проводят выездные налоговые проверки: схема пошагово

    89 Налогового кодекса РФ прямо установлено, что для проведения налогового контроля требуется издание официального документа – решения руководителя налогового органа или его заместителя.

    Просто так, по желанию-хотению отдельного налоговика ревизию проводить запрещается. Какие компании попадают «под прицел» налоговых органов и включаются в решение? Обычно это компании, деятельность которых вызвала у налоговых органов сомнения в добросовестности уплаты положенных сборов.

    Государство решило пристально рассмотреть их подозрительную активность под микроскопом выездной проверки.

    Например, на протяжении нескольких отчетных периодов данные по проведенным операциям не совпадают с отчетностью других контрагентов компании. Это сразу заставляет налоговую насторожиться. Также к факторам, повышающим риск внезапного визита работников фискальных органов, относятся: убытки в отчетности на протяжении более, чем 2 лет, небольшая доходность, непомерно маленькие зарплаты работников, частые снятия и новые постановки на налоговый учет и т.п.2) Предъявление документа о проведении проверки Как указано в п.2 ст.89 Налогового кодекса РФ, в документе о проведении проверки должна прозвучать следующая информация:

    1. идентификационные данные проверяющих лиц: должность, Ф. И. О.; если в состав проверяющей группы назначены сотрудники ОВД, сведения о них также указываются в решении.
    2. цель проведения ревизии – то есть вся деятельность компании по исчислению и уплате налогов в определенной сфере или в определенный промежуток времени;
    3. период проверки;
    4. идентификационные данные проверяемой компании или физического лица: наименование, Ф. И. О. директора;

    Обычно проверяющих специалистов назначают несколько.

    Это напрямую рекомендовано Письмом ФНС России от 25.07.2013г. №АС-4-2/13622

    «О рекомендациях по проведению выездных налоговых проверок»

    . Делается в целях обеспечения бесперебойной работы во время проверки, на случай ухода одного из проверяющих лиц (по причине увольнения, выхода в отпуск и т.д.).

    Налоговая проверка

    Деловой портрет налогоплательщика: торговые, производственные помещения, склады, офисы, наличие и содержимое интернет-сайта, рекламы в открытых источниках, медиаактивность, интенсивность и подробность деловой переписки, место компании в рейтингах, деловая и кредитная репутации компании, ее собственников и топ-менеджеров. В результате специалисты ИФНС могут с высокой точностью определить сумму поступлений от добросовестного налогоплательщика.

    И если цифры, которые «выведут» налоговики, более чем на 20-25% отличаются от ваших, вы с вероятностью в 90% попадете в список выездных проверок на ближайший год. Самая частая претензия со стороны ФНС — работа с фирмами-однодневками или уход от налогов.

    Приготовьте доказательства того, что вы проверили компанию на «добросовестность»:

    1. вели протоколы переговоров и подробную интенсивную деловую переписку (оферты, акцепты оферт, спецификации товара, описание услуг и т п.).
    2. ознакомились с ее уставом, учредительным договором, образцами договоров, лицензиями и иными разрешительными документами, образцами продукции, описанием услуг и т д.;
    3. встречались с руководством фирмы-партнера (вплоть до приложения к протоколу встречи фотографий и видеозаписей), убедились, что учредители, гендиректор и главбух не являются «массовыми»;

    1.

    Перед началом работы знакомьтесь с первичными регистрационными документами контрагента. Перед подписанием основного договора составьте и подпишите соответствующий протокол. Это будет дополнительным свидетельством вашей налоговой добросовестности. 2. Проверяйте соответствие печатей и подписей. Необходимо быть уверенным в том, что печать и подпись — подлинные, что они совпадают с соответствующими образцами (как правило, образцами в банковской карточке, копию которой можно попросить предоставить).

    Необходимо быть уверенным в том, что печать и подпись — подлинные, что они совпадают с соответствующими образцами (как правило, образцами в банковской карточке, копию которой можно попросить предоставить). Несоответствие подписей или печати делает документ юридически ничтожным.

    3. Активно используйте возможности электронного документооборота. Использование электронного инструментария «однодневками» по ряду технических причин невозможно или крайне затруднительно.

    Как пройти налоговую проверку

    Бывает и так, что налоговая выявила схему, которой пользуются все компании отрасли, и начинает их проверять. Например, недавно так было с теми, кто занимается сельским хозяйством».Так, по мнению налоговой, предприниматели незаконно используют льготы по уплате НДССветлана Ковалевская, эксперт системы «Актион Бухгалтерия»:«Налоговые инспекторы могут заподозрить в мошенничестве тех, кто оформляет договоры с сомнительными компаниями или ИП.

    Чаще всего инспекторы вычисляют взаимозависимость по учредителям и директору, причём учитывают и родственников. Сделки с взаимозависимыми организациями выявляют по счетам-фактурам в декларации по НДС и банковским выпискам.

    Наиболее критичными считаются операции с зависимыми организациями на общей системе налогообложения на сумму более пяти млн руб.

    А сделки с взаимозависимыми компаниями на специальном режиме — независимо от суммы.В сделке с зависимым контрагентом инспекторы будут искать незаконную налоговую экономию.

    Например, компания получает займы от зависимого контрагента. Проценты не платит, но включает их в расходы.

    Инспекторы посчитают расходы необоснованными.

    Есть риск, что судьи поддержат налоговиков.Если компания работает на упрощёнке, налоговики сверяют доходы в декларации с данными по банковской выписке. Кроме этого инспекторы выявляют ситуацию, когда доходы неоднократно приближаются к лимиту в 150 млн руб.

    в год. Чтобы снизить риски, проверьте, все ли поступления на счёт, которые считаются доходами, вы включали в расчёт налога. Если выявили неучтённые суммы, доплатите недоимку и пени.Ещё один риск на упрощёнке — дробление бизнеса.

    Дробление бизнеса должно быть экономически обоснованным.

    При этом безопаснее, чтобы компании или ИП группы вели разную деятельность. Например, одна компания — оптовую торговлю, другая — розничную.

    Также дробление не должно быть формальным: все компании и ИП группы должны вести реальную деятельность».При выездной налоговой проверке обычно изучают, как предприниматель вёл учёт последние три года.

    Выездная налоговая проверка

    Рассмотрим все этапы ВНП подробнее. Схематично:

    ИНФС выбирает «счастливчиков», которым вскоре предстоит прием «гостей в галстуках». Выбираются они не случайным путем, а исходя из результатов их камеральных проверок: придут к тем, кого можно подозревать в неточностях соблюдения НК.

    Поводом для включения в план может быть и информация из внешних кругов: от других госорганов, жалоб юридических или физических лиц. Для каждого проверяемого налоговики разрабатывают индивидуальный «сценарий» ВНП, в соответствии с которым выбираются:

    1. проверочные мероприятия и др.
    2. период, подлежащий изучению;
    3. состав комиссии;
    4. вид проверки (тематическая или комплексная);
    5. ее предмет;

    На этом этапе определяется, какого рода информацию надо найти, чтобы она послужила подтверждением имеющихся подозрений, а также предварительно предполагается, нужно ли будет приглашать экспертов, правоохранителей, переводчиков и т.п.

    Руководитель ИНФС или его заместитель подписывает назначение ВНП с обязательными пунктами:

    1. сформулированный предмет проверки;
    2. полная информация о проверяющих (ФИО и должности).
    3. ограничение проверяемого периода;
    4. полное и сокращенное наименование проверяемой организации (или ФИО физлица);

    ВАЖНО! Если хотя бы 1 пункта будет недоставать, это повод оспорить законность проверки и ее результаты. В ходе ВНП налоговики ищут подтверждение и доказательства правонарушения по НК, которое они предположили в ходе предпроверочной подготовки.

    Для этого они вправе производить следующие процедуры в любом комплексе:

    1. изучение документации – в соответствии со ст.93 НК, проверяющие могут истребовать документы, необходимые для прояснения предмета проверки, причем не только у проверяемого, но и у его контрагентов;
    2. выемка – если в документации содержится информация, подтверждающая подозрения налоговиков, или таким доказательством является предмет, указанное доказательство изымается (ст.94);

    Как проводятся внеплановые налоговые проверки

    Большинство перечисленных в законе ситуаций относится к проверкам, осуществляемым такими органами, как различные пожарные, технические, санитарные, трудовые инспекции, органами, отвечающими за сохранность ценностей культуры и искусства. Применительно к налоговым правоотношениям следует обратить внимание на возможность поведения внеплановой ревизии в случае:

    1. получения обоснованной жалобы гражданина или организации на несоблюдение законодательства в сфере налогов и сборов
    2. предписания прокуратуры по поступившим к ней материалам и обращениям.

    То есть речь о ситуациях, когда в фискальный орган поступают сведения о совершенных фирмой или предпринимателем нарушениях в области налогов и сборов.

    В ФНС разъясняет, что внеплановая выездная проверка налоговой может проводиться в случае получения от граждан документов и иных доказательств, свидетельствующих о возможных нарушениях налогового законодательства организациями и физическими лицами.

    Особенностью внеплановых ревизий является так называемая предварительная проверка. Она актуальна в случаях, когда основанием для контрольных мероприятий служит обращение «недоброжелателей» или запрос из прокуратуры.

    На этом этапе ИФНС вправе:

    1. Провести контрольные мероприятия по данному вопросу без взаимодействия с проверяемым лицом (например, осуществить «выход по адресу», дабы зафиксировать факт отсутствия лица в данном месте)
    2. Проанализировать имеющиеся в распоряжении инспекции сведения и информации о проверяемом лице
    3. Запросить у лица, направившего сообщение о нарушении, дополнительные пояснения и доказательства
    4. Запросить у лица, в отношении которого поступил «сигнал», представить свои пояснения

    Привлечь к ответственности по результатам предварительной проверки нельзя, но если при ее осуществлении факты о нарушении подтверждены, то готовится мотивированное представление о назначении внеплановой проверки. В остальном порядок проведения плановых и внеплановых ревизий аналогичен.

    Выездная налоговая проверка: сроки и порядок проведения в 2022 году

    Данные о среднем уровне зарплаты по видам деятельности должны публиковаться на сайтах территориальных органов Росстата и УФНС по субъектам РФ. Рентабельность деятельности. С проверкой могут прийти к тем, у кого она на 10 и более процентов меньше среднеотраслевого показателя.

    Данные для сравнения можно найти на . Соотношение расходов и доходов. В план проверок попадут налогоплательщики, у которых рост расходов опережает рост доходов.

    Также подозрение вызывают ситуации, когда доходы падают быстрее, чем расходы, либо доходы падают, а расходы растут.

    Убыточность деятельности. Внимание проверяющих привлекут организации, которые показывают убыток на протяжении двух и более календарных лет.

    Ведение деятельности через цепочку контрагентов. В этом случае контролеры оценят, была ли разумная экономическая или иная причина для привлечения посредников.

    Ведение деятельности с высоким налоговым риском.

    В частности, рискованным является привлечение фирм-однодневок, работников-инвалидов и т.д. Также см. «» и «». Непредставление в ИФНС пояснений или документов.

    Речь, в частности, идет об отказе представить документы по запросам, которые были направлены в рамках «камералки». Также см. «» и «». Получайте требования из ИФНС и отправляйте запрошенные документы через интернет «Миграция» между налоговыми инспекциями.

    В зону риска попадают организации, которые с момента создания два и более раза меняли юридический адрес с одновременной сменой ИФНС. Приближение спецрежимника к предельным показателям.

    Налогоплательщики, применяющие спецрежимы, могут попасть в план проверок, если два и более раза за год приближались к предельным показателям (выручка, стоимость ОС, количество работников и т.д.), которые дают право на льготный порядок налогообложения.

    Для этих целей «приближением» считается разница между фактическим и предельным значением параметра менее 5%. Сумма профессионального вычета.

    Предприниматели на ОСНО могут стать кандидатами для выездной проверки, если сумма профессионального налогового вычета по декларации составит более 83% от суммы дохода. По общему правилу, выездная ревизия длится два месяца.

    Налоговые проверки: как проходят и можно ли к ним заранее подготовиться

    Инспекция проверяет налоговую декларацию: есть ли ошибки в ее заполнении, правильно ли рассчитаны налоги и сборы.

    Как проходит. Предприниматель или компания подает декларацию, начинается камеральная проверка.

    О начале проверки налоговая не уведомляет. Проверка может длиться до трех месяцев. Приостановить камеральную проверку нельзя.

    Если выявят нарушения законодательства, в течение 10 дней после окончания камеральной проверки налоговая составляет акт с ее результатами. Следить за ходом камеральной проверки можно в личном кабинете налогоплательщика. Особенности камеральной проверки.

    Во время камеральной проверки инспектор может запросить документы, подтверждающие доходы или расходы компании: счета-фактуры, договоры, акты и другие первичные документы — но только в том случае, если он нашел какие-то противоречия в декларации или засомневался в ее корректности.Чаще всего камеральные проверки проходят незаметно для предпринимателя: налоговая проверяет декларацию, убеждается, что все в порядке. Выездная проверка проводится, если налоговая подозревает предпринимателя или организацию в нарушении налогового законодательства.

    Кто проводит выездную проверку. Налоговая по месту учета предпринимателя или компании.Что проверяют.

    Инспекторы проверяют первичную документацию компании — договоры, счета, счета-фактуры, регистры бухгалтерского и налогового учета, акты, платежные документы, книги покупок и продаж, накладные, путевые листы. Могут опросить сотрудников и осмотреть помещение, в котором работает компания или предприниматель.

    Как проходит. Узнать заранее о выездной налоговой проверке нельзя: по закону налоговая не обязана о ней предупреждать. Единственное исключение — проверки компаний, которые занимаются лотереями и азартными играми. Для них налоговая публикует в общем доступе календарь налоговых проверок.