Главная - Статьи - Как создать резерв отпусков в бюджетном учреждении на 2022 год

Как создать резерв отпусков в бюджетном учреждении на 2022 год


Как создать резерв отпусков в бюджетном учреждении на 2022 год

Резервы предстоящих расходов в бухгалтерском учете учреждения


В отличие от резервов, расходы будущих периодов — это уже начисленные учреждением суммы. Размер этих затрат определен, они относятся к одному или нескольким периодам в будущем и в бухгалтерском учете признаются согласно датам В бухгалтерском учете доходы такого типа отражаются на счете 0 401 40 000 (п. 301 Инструкции № 157н от 01.12.2010). Когда наступает период, к которому относятся ранее учтенные доходы, суммы переходят на текущие доходы учреждения.

Резервы предстоящих доходов и платежей отличаются прежде всего тем, что нельзя точно спрогнозировать величину и/или время исполнения: будут ли они потрачены полностью, во II или в III квартале и пр. Учет резервов предстоящих расходов Резервы предстоящих расходов и платежей зачисляются на отдельный счет 0 401 60 000 (п.

302 Инструкции № 157н). Анализ потраченных средств по этому счету позволяет учреждению определять резервные суммы, чтобы покрыть отложенные обязательства. Минфин России в письме от 20.05.2015 № 02-07-07/28998

«О порядке отражения в учете операций с отложенными обязательствами»

рекомендует учреждениям детализировать счет и в приложении № 1 приводит пример такой детализации.

Рис. 1. Рабочий план счетов

Учреждение может разработать собственную детализацию расходных статей, но ее также следует утвердить в учетной политике учреждения. Чтобы в бухгалтерском учете правильно отразить операции по счету, надо опираться на положения инструкции, соответствующей типу учреждения: — для казенных — Инструкция № 162н от 06.12.2010; — для бюджетных — Инструкция № 174н от 16.12.2010; — для автономных — Инструкция № 183н от 23.12.2010. Рис. 2. Основные операции, используемые для учета Счет 401 60 требует равномерно относить расходы на финансовый результат.

С учетом трудозатрат учреждение может установить удобную для него периодичность — раз в месяц или реже.

Формирование резервов на оплату отпусков

О необходимости формирования таких резервов также сказано в письмах Минфина РФ от 07.03.2018 № 02-07-10/14688, от 05.06.2017 № 02-06-10/34914, от 09.11.2016 № 02-06-10/65506. Согласно п. 302.1 Инструкции № 157н учреждением в учетной политике самостоятельно устанавливаются методы оценки обязательств по создаваемым видам резервов предстоящих расходов. Оценочное обязательство в виде резерва на оплату отпусков за фактически отработанное время может определяться ежемесячно (ежеквартально, ежегодно) на последний день месяца (квартала или года) исходя из данных о количестве дней неиспользованного отпуска по всем сотрудникам на указанную дату, предоставленных кадровой службой.

Резерв при этом рассчитывается ежемесячно (ежеквартально, ежегодно) как сумма оплаты отпусков работникам за фактически отработанное время на дату расчета и сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Далее приведем методы расчета сумм резерва на оплату отпусков в соответствии с рекомендациями Минфина, данными в Письме от 20.05.2015 № 02-07-07/28998. Метод 1. Расчет производится персонифицированно по каждому сотруднику: Резерв отпусков = К х ЗП, где: К – количество не использованных сотрудником дней отпуска за период с начала работы на дату расчета (конец каждого месяца, квартала, года); ЗП – среднедневной заработок сотрудника, исчисленный по правилам расчета среднего заработка для оплаты отпусков на дату расчета резерва.

Метод 2. Расчет производится по учреждению в целом: Резерв отпусков = К х ЗПср, где: К – общее количество не использованных всеми сотрудниками дней отпуска за период с начала работы на дату расчета (конец каждого месяца, квартала, года); ЗПср – по всем сотрудникам учреждения в целом. Метод 3. Расчет

Создание и учет резерва отпусков в казенном учреждении

Подробное описание каждого из этих методов вы можете найти в письме Минфина РФ от 20 мая 2015 г.

№02-07-07/28998. Резерв на оплату страховых взносов рассчитывается согласно методике расчета резерва на оплату отпусков. Исключения составляют госучреждения, которым сложно выполнять расчет с применением рекомендованных Минфином методов. В этом случае для расчета норматива берутся данные за прошлый год, т.е.

В этом случае для расчета норматива берутся данные за прошлый год, т.е.

вся сумма фактически выплаченных прошлогодних отпускных делится на общий фонд заработной платы и полученный результат умножается на ФОТ за определенный период. Аналогично рассчитываются и взносы. Для равномерного отнесения на финансовый результат отложенных расходов в бюджетном учете используется счет 401.60.

Учет резерва на данном счете позволяет получить полные и достоверные сведения об обязательствах учреждения по методу начисления, который предусматривает отражение расходов в периоде, к которому они относятся, независимо от того, когда выплачены средства.

По истечении каждого отработанного месяца у сотрудника возникает право на соответствующие дни отпуска, а у работодателя – обязанность по предоставлению выплат за эти дни.

Соответственно, появляется основание для отражения обязательств на счете 401.60.

Если брать во внимание , то можно использовать отдельный счет 401.61, но для этого его нужно закрепить в учетной политике.

С учетом трудозатрат учреждение может установить удобную периодичность для начисления, например, один раз в месяц или реже. Операции санкционирования на иные очередные годы (за пределами планового периода) учитываются на счете 500.90. Для отражения отложенных обязательств предназначен счет 502.99.

Давайте обратимся к проводкам, которые нужно формировать по учету отпусков в казенном учреждении:

  • Отражены расходные обязательства на отпускные: Дт 1 501.93 211 Кт 1 502.99 211
  • Отражены расходные обязательства на страховые взносы: Дт 1 501.93 213 Кт 1 502.99 213
  • Отражены расходные обязательства по выплатам начисленных страховых взносов: Дт 1 502.99 213 Кт 1 502.11 213
  • Отражены расходные обязательства по выплатам начисленных отпускных: Дт 1 502.99 211 Кт 1 502.11 211
  • Начислены расходы на использованный резерв (отпускные): 1 401.61 211 Кт 1 302.11 737
  • Начислены расходы на использованный резерв (страховые взносы): 1 401.61 213 Кт 1 303 0Х 731
  • Сформирован резерв на страховые взносы: Дт 1 401.20 213 Кт 1 401.61 213 Дт 1 109 ХХ 213
  • Сформирован резерв на отпускные: Дт 1 401.20 211 Кт 1 401.61 211 Дт 1 109 ХХ 211

Как рассчитать резерв отпусков на 2022 год

Если использовать такой метод, то необходимо оценить сумму неиспользованных дней отдыха по состоянию на 31 декабря и ежемесячно определять стоимость накопленных отпусков и делать доначисление резервируемых сумм. Можно оценить возможную сумму накоплений на будущий год и включать эту величину равномерно:

  1. ежемесячно (разделив на 12);
  2. ежеквартально (разделив на 4).

Отвечая на вопрос, кто обязан создавать резервы по отпускам в налоговом учете, обратимся к положениям , содержащимся в . В налоговом учете создание такого оценочного обязательства является правом, а не обязанностью компании.

Но если вы хотите избежать учета временных разниц, то есть смысл принять решение о том, чтобы предусмотреть начисление резерва на оплату отпусков в налоговом учете. В этом случае в расходах тоже учитываются отчисления в резерв, но не учитываются отпускные и начисленные на них страховые взносы.

Рекомендуем прочесть:  Псн или енвд

Порядок создания описан в Налоговом кодексе в статье 324.1. Если компания примет решение о его формировании, то в учетной политике необходимо отразить:

  1. максимальное отчисление на текущий налоговый период;
  2. процент отчисления.
  3. способ резервирования;
  4. сам факт принятия решения;

Процент отчисления рассчитайте по формуле: Ежемесячные отчисления рассчитывайте так: На конец каждого года необходимо провести инвентаризацию оценочного обязательства. Для этого:

  • Если фактически начисленная сумма меньше расчетной, то ее доначисляют, отнеся сумму превышения к расходам на оплату труда.
  • Исходя из расчета средней зарплаты для резерва отпусков определяется прогнозное значение сумм отпускных.
  • Сравнивается оценка и фактически полученный остаток на конец года.
  • Если фактическое начисление окажется выше инвентаризационной оценки, то излишнюю часть списывают и включают во внереализационные доходы.
  • Определяется количество неиспользованных дней отдыха у каждого сотрудника.

Для облегчения учета и

Резерв на оплату отпусков: как создавать и как провести в учете

на оплату отпуска работникам за фактически отработанное время; 2) на уплату начисленных с отпускных сумм взносов в фонды.

Существует несколько методов определения резерва на оплату отпусков и страховых взносов. Они описаны в таблице 1.Таблица 1. Методы определения резерва отпусковМетод 1: индивидуальный расчет по каждому сотрудникуМетод 2: расчет в целом по учреждению Метод 3: расчет по отдельным категориям сотрудников Резерв отп.

= К x ЗП; Резерв отп. = К x ЗПср; Резерв отп. = К1 x ЗПср1 К2 x ЗПср2 К3 x ЗПср3;Резерв страх взн.

= К x ЗП x С,К — количество не использованных дней отпуска за период с начала работы на дату расчета; ЗП — среднедневной заработок сотрудника на дату вычисления резерва; С — ставка страховых взносовРезерв страх взн. = К x ЗПср x С,К — общее количество не использованных сотрудниками дней отпуска за период с начала работы на дату расчета; ЗПср — средняя зарплата по всем сотрудникам по учреждениюРезерв страх взн.

= К x ЗПср x С,К — общее количество не использованных сотрудниками дней отпуска за период с начала работы на дату расчета; ЗПср — средняя зарплата по всем сотрудникам по учреждениюРезерв страх взн. = (К1 x ЗПср1 К2 x ЗПср2 К3 x ЗПср3) x С,К1, К2, К3 — количество всех дней неиспользованного отпуска каждой категории сотрудников; ЗПср1, ЗПср2, ЗПср3 — средняя зарплата, рассчитанная по каждой категории сотрудников Первый метод при расчете резерва по каждому сотруднику более точный, но и более трудоемкий. Подходит для учреждений с небольшой численностью.

Второй метод является более приемлемым, но менее точно отражает сумму резерва. Третий метод подойдет для расчета по каждой категории сотрудников, например, отдельно для руководителей, специалистов и иного персонала.Пример 1В учетной политике казенного учреждения предусмотрено определение «отпускного» резерва на 31 декабря исходя из данных о количестве дней неиспользованного отпуска и средней зарплаты по всех сотрудников в учреждении — метод 2.

На 31.12.2019 количество не использованных всеми работниками отпусков составило 790 дней, среднедневная зарплата за 2019 г. составила 1050 руб. Сумма создаваемого резерва составит: на оплату отпусков — 829 500,00 руб.

(790 дн. * 1050 руб.); на оплату страховых взносов, начисляемых с суммы отпускных, — 250 509,00 руб.

Инструкция: как рассчитать резерв отпусков

На отчетную дату объем зарезервированных денег равняется той сумме, которую пришлось выплатить работникам, если бы они одновременно ушли на ежегодный отдых.

Законом установлены правила резерва на оплату отпусков — в ПБУ 8/2010 и приказе Минфина № 124н отчетной датой назначают конец года, то есть 31 декабря. Но специалисты считают, что оптимальный вариант — формирование резерва по отпускам в налоговом и бухгалтерском учете в последний день каждого квартала. предложил три методики расчета.

Они изложены в . Вот как рассчитать резерв отпусков на 2022 год:

  • По всей организации.
  • По группам персонала.
  • По каждому сотруднику.

Подходящий вариант организация тоже выбирает сама и закрепляет его в учетной политике.

Если организация решает считать отпускной запас по каждому сотруднику, используется такая формула: РО = К × ЗП, где:

  1. К — остаток не использованных сотрудником дней отдыха;
  2. ЗП — его среднедневной заработок.
  3. РО — резерв отпусков;

Во всех трех случаях все данные берутся на день расчета.

Также надо определить сумму запаса на оплату страховых взносов. Для этого используется формула: Рсв = К × ЗП × С, где:

  1. Рсв — запас расходов на страховые взносы;
  2. С — ставка страховых взносов.

Просуммировав оба полученных значения, получим сумму, которая резервируется для оплаты отдыха. Приведем пример расчета резерва на оплату отпусков в 2022 году: в организации числятся три работника.

Данные по ним таковы:

  1. Иванов: остаток отпускных дней — 5 календарных дней, среднедневной заработок — 2000,00 руб.;
  2. Сидоров: остаток дней — 8 календарных дней, среднедневной заработок — 1000,00 руб.
  3. Петров: остаток дней — 12 календарных дней, среднедневной заработок — 1200,00 руб.;

Для начала считаем отпускные и взносы по каждому работнику. Ставки по страховым взносам составляют:

  1. ПФР — 22 %;
  2. ФСС — 2,9 %;
  3. ФСС на травматизм — 0,2 %.
  4. ФФОМС — 5,1 %;

Таким образом, суммарная ставка для расчета = 22 + 2,9 + 5,1 + 0,2 = 30,2 %.

Как создать и использовать резерв на оплату отпусков: 7 правил

Обратите внимание, что при планировании размера расходов на оплату труда за год суммы, которые вы предполагаете выплачивать внештатникам, учитывать не надо, так как отпуск таким лицам не положен, поскольку трудовое законодательство на них не распространяется (ст. 11 ТК РФ). Правило пятое. Отчисления в резерв учитывайте как расходы на оплату труда на конец каждого месяца (п.

24 ч. 2 ст. 255 НК РФ). Начисленные отпускные в течение года в составе расходов списываются за счет созданного резерва.

Когда сумма резерва, начисленного с начала года, станет равна предполагаемой сумме расходов на оплату отпусков за год (п.

24 ст. 255, п. п. 1, 2 ст. 324.1 НК РФ), отчисления в резерв не нужно рассчитывать и включать в налоговые расходы. Правило шестое. Фактические расходы на оплату отпусков, включая сумму начисленных страховых взносов, в течение года не нужно учитывать в налоговых расходах (п. 2 Письма Минфина от 01.04.2013 № 03-03-06/2/10401).
2 Письма Минфина от 01.04.2013 № 03-03-06/2/10401).

Что касается выплаченной за неиспользованный отпуск компенсации (включая сумму начисленных страховых взносов), то ее за счет резерва списывать нельзя, она признается в расходах на оплату труда (Письмо Минфина от 03.05.2012 № 03-03-06/4/29 и УФНС России по г. Москве в Письме от 04.06.2014 № 16-15/054509).

Так как исходя из буквальной трактовки ст. 255 НК РФ расходы в виде среднего заработка, сохраняемого работникам на время отпуска (п.

7 ч. 2 ст. 255 НК РФ), и денежные компенсации за неиспользованный отпуск (п. 8 ч. 2 ст. 255 НК РФ) являются разными видами расходов на оплату труда.

Правило седьмое. По состоянию на 31 декабря текущего года проводим обязательную инвентаризацию резерва на оплату отпусков. Сделать необходимо следующее: 1.

Посчитать, сколько дней отпусков, запланированных на текущий год, работники фактически не использовали.

2. Определить среднюю дневную сумму расходов на оплату труда работников, которые не использовали отпуск. Этот показатель рассчитывается в соответствии с Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922.

«Отпускной» резерв: порядок формирования и использования

Расчет производится по учреждению в целом: Резерв отп.

= К x ЗПср; Резерв стр. взн. = К x ЗПср x С, где: К – общее количество не использованных всеми сотрудниками дней отпуска за период с начала работы на дату расчета (конец каждого месяца, квартала, года); ЗПср – по всем сотрудникам учреждения в целом.

Расчет осуществляется по отдельным категориям сотрудников (группам персонала): Резерв отп. = К1 x ЗПср1 + К2 x ЗПср2 + К3 x ЗПср3; Резерв стр.

взн. = (К1 x ЗПср1 + К2 x ЗПср2 + К3 x ЗПср3) x С, где: К1, К2, К3 – количество всех дней неиспользованного отпуска каждой категории сотрудников (группы персонала); ЗПср1, ЗПср2, ЗПср3 – средняя зарплата, рассчитанная по каждой категории сотрудников (группе персонала).

Пример 1. Учетной политикой учреждения предусмотрено определение «отпускного» резерва по методике 2 на последний день каждого месяца исходя из представленных кадровой службой сведений о количестве дней неиспользованного отпуска по всем сотрудникам на указанную дату.

По состоянию на 31.07.2019 общее количество не использованных работниками отпусков в целом по учреждению составляет 180 дн., среднедневная зарплата равна 850 руб. Величина создаваемого резерва будет включать суммы:

  1. на оплату отпусков – 153 000 руб. (180 дн. х 850 руб.);
  2. на оплату страховых взносов, начисляемых с суммы отпускных, – 46 206 руб. (153 000 руб. х 30,2%).

Общая сумма сформированного резерва составит 199 206 руб.

(153 000 + 46 206). Согласно п. 302.1 Инструкции № 157н информация о состоянии и движении сумм, зарезервированных в целях равномерного включения расходов на финансовый результат учреждения, по обязательствам, не определенным по величине и (или) времени исполнения, в частности по выплате отпускных сотрудникам за фактически отработанное время или компенсаций за неиспользованный отпуск, в том числе при увольнении, включая платежи на обязательное социальное страхование, отражается на счете 0 401 60 000 «Резервы предстоящих расходов».

Как создать и учесть резерв на оплату отпусков

Рассчитайте общую сумму резерва: Используемые обозначения Расшифровка Единицы измерения РО резерв на оплату отпусков руб.

К количество всех дней неиспользованного отпуска по учреждению дн. ЗПср средняя заработная плата по учреждению руб.

Рсв Резерв страховых взносов руб. С Ставка страховых взносов % Пример: как рассчитать резерв на оплату отпусков по учреждению в целом Учреждение формирует резерв на оплату отпусков. В учетной политике главный бухгалтер прописал: ​​​​«Резерв на оплату отпусков определять ежемесячно на последний день месяца.

Расчет резерва производить по среднему дневному заработку всего учреждения за последние 12 месяцев, предшествующих дате расчета резерва. Сумма страховых взносов при формировании резерва рассчитывается по всему учреждению». Данные о количестве дней неиспользованного отпуска предоставляет кадровая служба.
Данные о количестве дней неиспользованного отпуска предоставляет кадровая служба. Учреждение применяет ставку страховых взносов 30,2 процента.

На 31 декабря 2019 года, по данным отдела кадров, количество неиспользованных дней отпусков всеми сотрудниками – 43 дня. Годовой фонд оплаты труда по учреждению за период с 1 января 2019 года по 31 декабря 2019 года составил 29 534 400 руб.

Количество штатных единиц по состоянию на 1 января 2019 года – 70. Бухгалтер рассчитал средний дневной заработок в целом по учреждению: 29 534 400 руб.

: 12 мес. : 70 чел. : 29,3 дн. = 1200 руб., где 29,3 – среднемесячное число календарных дней ().

Затем бухгалтер определил: – сумму оплаты отпусков = 43 дн. × 1200 руб. = 51 600 руб.; – сумму страховых взносов = 51 600 руб.

× 30,2% = 15 583,20 руб. Резерв на оплату отпусков, который бухгалтер отразит в учете: 67 183,20 руб. (51 600 руб. + 15 583,20 руб.). Метод расчета резерва по категории персонала Метод расчета резерва отпусков по категориям сотрудников (группам персонала) упрощен, по сравнению с расчетом по каждому сотруднику.

Резерв рассчитываете отдельно по каждой категории персонала. Например, отдельно для административного отдела, по основным работникам.

Формирование и учет резервов

Резерв должен использоваться только на покрытие тех затрат, в отношении которых он был изначально создан.

Расходы, в отношении которых сформирован резерв предстоящих расходов, признаются в учете за счет суммы созданного резерва. Аналитический учет по счету ведется в многографной карточке или в карточке учета средств и расчетов по видам создаваемых резервов и контрагентам (при наличии). Порядок создания резервов (виды формируемых резервов, методы оценки обязательств, дата признания в учете и т.
Порядок создания резервов (виды формируемых резервов, методы оценки обязательств, дата признания в учете и т.

д.) устанавливается учреждением в рамках формирования учетной политики.

Напомним, порядок признания (принятия к бухгалтерскому учету) и оценки резервов, а также порядок раскрытия информации о них установлены в СГС «Резервы». Данный стандарт следует применять при формировании резервов: 1) по претензиям, искам; 2) по реструктуризации; 3) по гарантийному ремонту.

По мнению Минфина, резерв по гарантийному ремонту целесообразно создавать, чтобы «гарантийные» расходы не оказывали существенного влияния на себестоимость продукции и распределялись равномерно в течение года (разд. 4.3 Методических рекомендаций); 4) по убыточным договорным обязательствам; 5) на демонтаж и вывод из эксплуатации основных средств. В разделе 4.5 Методических рекомендаций чиновники финансового ведомства разъяснили, что резерв на демонтаж и вывод из эксплуатации основных средств создается только при наличии в договоре купли-продажи (соглашении) обязательного условия, согласно которому при выводе основных средств из эксплуатации субъект учета обязан осуществить демонтаж имущества и восстановить участок, на котором был расположен демонтируемый объект основных средств, либо в случае, если такие затраты являются условием использования объекта.

Минфин в разд. 1 Методических рекомендаций разъяснил, когда не применяется СГС «Резервы». Во-первых, когда выполняются: публичные нормативные обязательства, за исключением обязательств по выплатам, осуществляемым в результате реструктуризации деятельности.

Резерв на оплату отпусков

В нормативных документах по бухгалтерскому учету отсутствует конкретный порядок расчета величины резерва на оплату отпусков. Поэтому этот алгоритм организация разрабатывает самостоятельно и закрепляет его в своей .

Можно рассмотреть несколько способов определения величины резерва на оплату отпусков. Они будут рассмотрены ниже. Но в любом случае, сперва необходимо распределить всех работников организации по группам. Принцип следующий: в одну группу объединяются те работники организации, начисление заработной платы которым отражается на одном и том же счете учета затрат.

Это значит, что работники основного производства, чья заработная плата начисляется по дебету счета 20 «Основное производство», будут объединены в одну группу, а работники, чья деятельность связана с продажей товаров, — в другую, если их заработная плата начисляется по дебету счета 44 «Расходы на продажу».

Далее можно переходить к одному из 3 предлагаемых способов определения размера резерва отпусков. Резерв (кредитовое сальдо счета 96 «Резервы предстоящих расходов», субсчет «») рассчитывается исходя из среднего дневного заработка каждого конкретного работника. Для этого на каждую отчетную дату (конец месяца, квартала или года, как определила организация) для каждой группы работников необходимо сделать следующее: Шаг 1.

Определить количество неиспользованных дней отпуска, включая дополнительный оплачиваемый отпуск, на которое имеет право каждый работник на эту отчетную дату. Шаг 2. Рассчитать каждого работника соответствующей группы.

Применяется общий порядок расчета среднего заработка для определения величины отпускных и .

Шаг 3. Рассчитать величину отпускных, причитающихся конкретному работнику на отчетную дату, с учетом взносов во внебюджетные фонды по формуле: Шаг 4. Сложить по всем работникам группы величину рассчитанных отпускных с учетом взносов во внебюджетные фонды.