Главная - Статьи - Недоплата налога в рамках одного бюджета

Недоплата налога в рамках одного бюджета


Оглавление:

ВС пояснил, когда пени по одному налогу не начисляются при наличии переплаты по другому


Они отметили, что подтвердить образование переплаты по налогу на прибыль налоговая инспекция могла только после окончания проверки или истечения срока ее проведения (в рассматриваемом случае – 26 октября 2022 г.), а решение о зачете переплаты должно было быть принято в течение 10 дней после истечения такого срока. Суды добавили, что решение о зачете подтвержденной переплаты по налогу на прибыль в счет текущих платежей по НДС в сумме 150 млн руб. было вынесено инспекцией 29 октября 2022 г., т.е. в течение 10 рабочих дней после истечения срока проведения камеральной проверки.

В кассационной жалобе в Верховный Суд общество сослалось на допущенные нижестоящими судами существенные нарушения норм материального и процессуального права. После изучения материалов № А40-86746/2019 Судебная коллегия по экономическим спорам ВС РФ напомнила про сложившуюся судебную практику о том, что задолженность перед бюджетом по конкретному виду налога объективно отсутствует, если накопленные по этому налогу суммы переплаты превышают величину вновь начисленного налога. В рассматриваемом деле, отметил Суд, переплата образовалась по налогу на прибыль, зачисленному в бюджет субъекта РФ, в то время как налоговая обязанность возникла по НДС, уплачиваемому в федеральный бюджет.

Таким образом, от налогоплательщика требовалось совершение действий, направленных на самостоятельную уплату налога (в частности, представление в налоговый орган заявления о зачете переплаты в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате иного налога). При этом начисление пени за период организационного оформления решения о зачете должностными лицами налогового органа в ситуации, когда переплата является подтвержденной (завершена налоговая проверка или истек срок ее проведения) и налогоплательщиком заблаговременно (до наступления срока уплаты налога) представлено заявление о зачете, означало бы применение меры государственного принуждения к лицу, совершившему необходимые действия для исполнения своей налоговой обязанности,

Уголовная ответственность за налоговые преступления: нюансы 2020 года

И здесь важно отметить, что преступления с наказанием до 3 лет лишения свободы относятся к преступлениям «небольшой тяжести», а преступление с наказанием от 5 до 10 лет — «тяжкое».

А в зависимости от категории тяжести преступления УК РФ по-разному определяются сроки давности привлечения к уголовной ответственности.

Это значит, что индивидуальный предприниматель, если прошло 2 года с момента окончания им совершения налогового преступления, может в принципе спать спокойно, поскольку срок привлечения к уголовной ответственности за преступления «средней тяжести» истекает в указанный срок. А с руководителем организации ситуация будет совершенно иная: при признаках состава преступления, предусмотренных ч.

2 ст. 199 УК РФ (уклонение от уплаты налогов в «особо крупных размерах»), срок давности привлечения к уголовной ответственности составит 10 лет с момента окончания совершения преступления. Т.е. директора сегодня могут еще вздрагивать за те действия, которые были совершены в годах так в 2010, 2011.Важно! Новые изменения 2020 года, внесенные в Уголовный кодекс РФ, улучшили положение тех налогоплательщиков, которые привлекались к ответственности по «относительному» критерию.

Поэтому, если неуплата налогов, которая имела место до 12.04.2020, не дотягивает до новых значений, то уголовное дело подлежит прекращению.Например, если по состоянию на 12.04.2020 ИП привлекается к уголовной ответственности за неуплату более 900 тыс. рублей (и более 10% от суммы налогов, подлежащих уплате), но менее 2 млн.

700 тыс. рублей, то к уголовной ответственности его привлечь не смогут. За неисполнение обязанностей налогового агента предусмотрена ответственность по ст.

199.1 НК РФ. Это случаи, например, неудержания и/или неперечисления в бюджет НДФЛ при выплате заработной платы сотрудникам, а также НДС при выплате доходов иностранной организации, не имеющей в России постоянного представительства. Суммы неисполненных обязательств налогового агента, с превышения которых возникает уголовная ответственность,

Недоимка по налогам: что это такое, порядок взыскания, последствия

Ведь 1/3 налога компания заплатила вовремя.

А перечислить следующую часть она должна только 25 ноября. Другой пример. По общему правилу, отпускные выплачивают сотрудникам за три дня до начала отпуска. При выплате отпускных с них удерживают НДФЛ (п.

1 ст. 223 НК РФ). Формально в этот момент у организации (налогового агента) возникает задолженность перед бюджетом по НДФЛ. Но такая задолженность тоже является текущей. Ведь перечислить налог в бюджет в этом случае компания обязана в последнее число месяца, в котором выплатили отпускные (п.

6 ст. 226 НК РФ). Итак, вот главные различия между недоимкой и задолженностью перед бюджетом:

  1. недоимка – это всегда просроченный долг, в то время как задолженность может быть как просроченной, так и текущей;
  2. недоимка включает в себя только сумму неуплаченного налога (сбора, взноса). А задолженность перед бюджетом – это налог (сбор, взнос) плюс санкции.

Это может произойти в силу разных обстоятельств.

Например:

  1. бухгалтер ошибся при исчислении облагаемой базы или суммы налога. Либо умышленно занизил налогооблагаемую базу. Это выяснилось при камеральной или выездной проверке;
  2. сумма налога (сбора, взноса) исчислена, отражена в декларации и указана в «платежке» верно. Но платеж отправлен по неправильным реквизитам (например, не на тот КБК). Это было выявлено при сверке расчетов с бюджетом;
  3. бухгалтер «забыл» заплатить налог вовремя.
  4. сумма налога (сбора, взноса) была рассчитана правильно и верно отражена в декларации. Ошибка возникла при заполнении платежного поручения;

В зависимости от того, по какой причине возникла недоплата, различаются виды и степени ответственности.

Если налог (сбор, взнос) не заплатить в положенный срок, на сумму недоплаты будут начислены пени. Порядок их расчета зависит от того, когда именно возникла недоимка. Такой порядок следует из статьи 75 НК РФ, пункта 9 статьи 13 Закона от 30 ноября 2016 № 401-ФЗ, статьи 9 Закона от 27.11.2018 № 424-ФЗ, писем Минфина от 01.08.2017 № 03-02-07/1/48936, от 10.07.2017 № 03-02-07/1/43489.

Такой порядок следует из статьи 75 НК РФ, пункта 9 статьи 13 Закона от 30 ноября 2016 № 401-ФЗ, статьи 9 Закона от 27.11.2018 № 424-ФЗ, писем Минфина от 01.08.2017 № 03-02-07/1/48936, от 10.07.2017 № 03-02-07/1/43489.

С 1 октября меняются правила зачета и возврата налогов.

Как вернуть или зачесть переплату по-новому

Такие ошибки, как правило, допускают налогоплательщики, которые самостоятельно ведут учет: неверно посчитали налоговую базу, забыли применить налоговые вычеты или льготу, выбрали неверную ставку налога.Ошибка при заполнении платежного поручения, например, неверно указали КБК или сумму налога.Сезонность бизнеса. Допустим, в течение года организация перечисляла авансовые платежи по налогу на прибыль, а к концу года выручка упала и по итогам года сумма налога получилась меньше суммы уплаченных авансов.

Дважды уплачен налог. Такое бывает, когда плательщик с опозданием перечислил налог (пени, штраф), но в карточке расчетов с бюджетом оплата еще не отобразилась. И налоговый орган еще раз списывает эту же сумму налога (пени, штрафа).Если организация или ИП попали в список «пострадавших» от коронавируса видов деятельности — применимо для налогов, уплаченных в 2020 году. Налоговая инспекция самостоятельно производит перерасчет сумм налогов, и если налогоплательщик платил налоги в прежнем порядке, то возникнет переплата.Многие ИП и руководители малого бизнеса самостоятельно ведут бухгалтерию, рассчитывают налоги.

Но одновременно следить за бизнесом и вести учет сложно.

Если вы не уверены в собственных силах или ищете надежного специалиста — попробуйте .

Это значит, что вашей бухгалтерией, учетом и решением текущих вопросов (выставлением счетов, проведением сверки) займется целая команда профессионалов.

Контролировать работу можно при помощи онлайн-сервиса, который даже новичку позволяет понять, правильно ли ведется учет, и ничего ли не забыто. Причем вы можете выбрать, что вам необходимо — только ведение кадрового учета и расчет зарплаты, персональный бухгалтер или полноценный бэк-офис.Чтобы выявить переплату рекомендуется регулярно проводить сверку налоговых платежей.

Акт сверки можно запросить у налоговой инспекции лично (написать заявление и отнести в налоговую), направить запрос по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) через своего оператора или проверить перечисления в своем личном кабинете на сайте ФНС.

Недоимка по налогам: в чём её суть и чем она угрожает компании

Ведь 1/3 налога компания заплатила вовремя.

А перечислить следующую часть она должна только 25 ноября.

Другой пример. По общему правилу, отпускные выплачивают сотрудникам за три дня до начала отпуска. При выплате отпускных с них удерживают НДФЛ (п. 1 ст. 223 Налогового кодекса РФ). Формально в этот момент у организации (налогового агента) возникает задолженность перед бюджетом по НДФЛ. Но такая задолженность тоже является текущей.
Но такая задолженность тоже является текущей.

Ведь перечислить налог в бюджет в этом случае компания обязана в последнее число месяца, в котором выплатили отпускные (п.

6 ст. 226 Налогового кодекса РФ).

Итак, вот главные различия между недоимкой и задолженностью перед бюджетом:

  1. недоимка включает в себя только сумму неуплаченного налога (сбора, взноса). А задолженность перед бюджетом – это налог (сбор, взнос) плюс санкции.
  2. недоимка – это всегда просроченный долг, в то время как задолженность может быть как просроченной, так и текущей;

Почему может образоваться недоимка Это может произойти в силу разных обстоятельств, например, следующих:

  1. сумма налога (сбора, взноса) исчислена, отражена в декларации и указана в платёжке верно, но платёж отправлен по неправильным реквизитам (например, не на тот КБК). Это было выявлено при сверке расчётов с бюджетом;
  2. бухгалтер «забыл» заплатить налог вовремя.

  3. бухгалтер ошибся при исчислении облагаемой базы или суммы налога либо умышленно занизил налогооблагаемую базу. Это выяснилось при камеральной или выездной проверке;
  4. сумма налога (сбора, взноса) была рассчитана правильно и верно отражена в декларации, а ошибка возникла при заполнении платёжного поручения;

В зависимости от того, по какой причине возникла недоплата, различаются виды и степени ответственности. Ответственность за неуплату налога и возможные последствия Если налог (сбор, взнос) не заплатить в положенный срок, на сумму недоплаты будут начислены пени.

Порядок их расчёта зависит от того, когда именно возникла недоимка.

Зачет и возврат налоговой переплаты по-новому

Перечисленные позитивные новшества повлекли за собой ужесточение требований к возврату налога.

Он будет возможен, если отсутствует недоимка по любому налогу и соответствующим пеням и штрафам. На сегодняшний день достаточно отсутствия недоимки по налогу того же вида (пп. «е» п. 22 ст. 1 закона). Таким образом, с принятием поправки вернуть из бюджета переплату станет еще сложнее. Кроме того, с 29.10.2019 заработало новое положение о сроке принятия решения о зачете или возврате переплаты при проведении камеральной проверки.

Кроме того, с 29.10.2019 заработало новое положение о сроке принятия решения о зачете или возврате переплаты при проведении камеральной проверки.

Этот срок будет зависеть:

  1. от срока окончания проверки;
  2. от вступления в силу решения по ней.

Этот срок будет отсчитываться:

  1. по истечении 10 дней со дня, следующего за днем завершения проверки, или дня, когда она должна была закончиться;
  2. со дня, следующего за днем вступления в силу решения по проверке, выявившей нарушения (пп. «и» п. 22 ст. 1 закона).

Как для зачета, так и для возврата налога необходимо обратиться в ИФНС с заявлением.

Если причиной переплаты стала ошибка в декларации, то сначала нужно представить уточненную декларацию с исправленной ошибкой. Только после этого можно подать заявление на возврат или зачет переплаты.

Срок для подачи заявлений общий. Он составляет три года с даты уплаты либо излишней уплаты налога.

Если речь идет о возврате переплаты из-за превышения авансовых платежей к сумме налога за год, три года отсчитываются со дня подачи годовой декларации – п.

7 ст. 78 НК РФ. Срок принятия решения как о возврате, так и о зачете налога составляет 10 рабочих дней с даты получения заявления или окончания камеральной проверки по уточненной декларации – п. 8 ст. 78 НК РФ. Если инспекция предлагает пройти сверку расчетов, то от даты подписания акта сверки. О принятом решении о возврате или зачете ИФНС обязана сообщить в пятидневный срок – п.

9 ст. 78 НК РФ. Срок возврата переплаты – один месяц со дня получения заявления, причем даже в случае проведения сверки расчетов.

Если переплата выявлена по уточненным декларациям – месяц после окончания «камералки» – п.

Когда возникает ущерб бюджету в связи с неуплатой налога?

Бюджет, в этой ситуации, хотя и не получил еще своевременную уплату налога, но еще ожидает его поступление в бюджет в будущем. А негативные последствия для бюджета, вызванные фактом задержки уплаты налога позднее срока, установленного законом для уплаты этого налога, а не фактом его неуплаты налога в бюджет, государство покрывает для себя путем взыскания с такого налогоплательщика пени (ст.75 НК РФ) и штрафов (ст.122 НК РФ).

Следовательно, такая неуплата налога в бюджет (вызванная лишь задержкой его уплаты) является достаточно обычным явлением и не влечет за собой возникновение материального ущерба для бюджета государства.

2) Вторая стадия неуплаты налога в бюджет возникает лишь тогда, когда государство (по разным причинам) признает неуплаченный налог уже нереальным к его взысканию в бюджет с данного налогоплательщика, что влечет за собой списание этого налога, т.е. прекращение ожидания его поступления в бюджет. Следовательно, только такая неуплата налога в бюджет уже не является обычной задержкой уплаты налога в бюджет и потому влечет для бюджета государства возникновение материального ущерба в том значении, которое придает этому понятию ст.1064 и п.2 ст.15 ГК РФ.

Следовательно, именно в этот момент и только в этот момент, возникает само правовое понятие «ущерб бюджета в связи с неуплатой налога», в том значении, которое придает этому понятию ст.1064 и п.2 ст.15 ГК РФ и Конституционный суд РФ в постановлении от 08.12.2017 года №39-П «По делу о конституционности положений статей 15, 1064 и 1068 ГК РФ …». На мой взгляд очевидно, и не требует отдельного доказывания, что с точки зрения основ права не может возникать ситуация, при которой бюджет взыскивает с лица, виновного в неуплате налога в бюджет одновременно и саму задолженность по неуплаченному в бюджет налогу, и дополнительно, взыскивает с этого же налогоплательщика материальный ущерб, причиненный бюджету в связи с неуплатой им этого же налога.

Об этом говорю не только я, об этом в один голос говорят в том числе

Зачёт и возврат налоговой переплаты: новые правила

4 Ответить ЕТ Елена Тарасова Здравствуйте, по общему правилу решение о зачете/возврате переплаты принимается в течение 10 рабочих дней с даты подачи заявления, это решение высылается в адрес налогоплательщика не позднее 5 рабочих дней с даты его принятия.

Возврат/зачет переплаты производится в течение 1 месяца с даты подачи заявления.Возможные причины отсутствия ответа: ИФНС потеряла заявление, в возврате переплаты/зачета отказано, есть задолженность, которую надо урегулировать до возврата переплаты.

Рекомендуем вам обратиться в налоговый орган за разъяснениями и дальше действовать исходя из полученной информации.Если в возврате/зачете отказано — необходимо проанализировать причину отказа и в случае его незаконности — обжаловать в вышестоящий орган и далее в суде. 1 Ответить Е Евгений Добрый день!

Если при оплате взносов была переведена правильная сумма (пользуюсь Эльбой), а в ЛК налоговой отображается как переплата, её в обязательном порядке нужно «Зачесть» отправкой заявления или налоговая в конце года самостоятельно Зачтёт?

6 Ответить ЕТ Елена Тарасова Добрый день, если речь идет о страховых взносах ИП «за себя», то срок их оплаты — 31 декабря, поэтому они автоматически уйдут из переплаты после его наступления. В других случаях — необходимы дополнительные уточнения по ситуации и для корректного ответа уточните, пожалуйста, свой вопрос.

0 Ответить И Ирина Здравствуйте.

Подскажите, как долго ждать перевода на личный счёт, если электронно оформлено заявление на распоряжение по переплата? и будет ли возврат средств-переплаты вообще? 0 Ответить ЕТ Елена Тарасова Здравствуйте, сроки для возврата переплаты установлены ст.

78 НК РФ. Возврат денежных средств или зачет переплаты производятся в течение 1 месяца с даты подачи заявления.Если сроки будут нарушены — обращайтесь в налоговый орган за разъяснениями. 5 Ответить М Максим , здравствуйте а камеральная проверка, всегда занимает

Что делать с переплатой по налогам в 2022 году: памятка для бухгалтера

2. Вернуть деньги на расчетный счет.Для этого тоже нужно подать заявление, только другой формы — КНД 1150058 (приложение № 8 к приказу ФНС России от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182).

Заявление в ИФНС можно представить любым удобным способом: через Личный кабинет налогоплательщика, по ТКС, почтой или принести в инспекцию лично.Решение о зачете переплаты или отказе в зачете налоговики должны вынести в течение 10 рабочих дней. Если подано заявление на возврат — его тоже будут рассматривать 10 рабочих дней. Затем в течение 5 рабочих дней налоговики должны известить налогоплательщика о своем решении.

Если оно положительное — переплату вернут на счет в течение одного месяца. В 2022 году действуют следующие правила зачета / возврата излишне уплаченных сумм в бюджет:1.

Переплату нельзя вернуть, если есть задолженность перед бюджетом.Получив заявление от налогоплательщика контролеры сначала проверят состояние расчетов с бюджетом.

Если у налогоплательщика есть недоимки, набежали пени, висят неоплаченные штрафы, то эти долги погасят за счет переплаты.

Если после погашения всех обязательств деньги еще остались — их вернут на расчетный счет заявителя.2.

Зачет нельзя провести при наличии долгов перед казной.Работает та же схема.

Нельзя зачесть излишек в счет будущих платежей, если есть долги перед бюджетом Сначала налоговики погасят все недоимки, а уже потом зачтут остаток средств (при его наличии) в счет будущих платежей.3. Переплату можно зачесть в счет налога любого уровня.Например: направить переплату по федеральному налогу в счет будущих платежей по региональному налогу.Важно: это правило заработало с 01.10.2020, но его можно применить к переплатам, которые образовались до этой даты.4.

Зачет переплаты не работает между разными видами страховых взносов.Например: нельзя излишек по взносам на медстрахование направить в счет будущих платежей по пенсионному страхованию. 5. Можно вернуть переплату по взносам на пенсионное страхование, даже если ПФР уже разнес суммы по лицевым счетам физлиц.Возврат

Что делать с переплатой или задолженностью по налогу?

В частности, ошибки в полях: Счет получателя (поле 17) — уточнить можно и платежи, которые попали на неверный счёт Федерального казначейства; Наименование получателя (поле 16); ИНН — КПП получателя (поле 61 и 103); КБК (поле 104); Код ОКТМО (поле 105); Основание платежа (поле 106); Налоговый период (поле 107); Номер документа (поле 108); Дата документа (поле 109); Тип платежа (поле 110); Дата (к полю 4); Статус плательщика (поле 101); Назначение платежа (поле 24). Ошибки в данных полях могут привести к тому, что платеж «повиснет» в «невыясненных платежах» в Федеральном казначействе, и налогоплательщику необходимо будет обратиться в инспекцию с ( НК РФ).

Но обязанность по уплате налога будет считаться исполненной.

Есть прецеденты, когда обязанность по уплате налога считалась исполненной при указании несуществующего КБК.

  1. Неверная сумма в платежке (поле 7) может привести к образованию переплаты или задолженности по налогу. Все, что нужно в таком случае, — доплатить налог или решить, что делать с переплатой.

� Год онлайн-бухгалтерии на тарифе Премиум для ИП младше 3 месяцев Если у предприятия имеется задолженность по налогам или сборам, то её следует погасить как можно скорее. Чем быстрее предприятие погасит задолженность, тем меньше будет сумма пеней.

И не стоит забывать про необходимость оплаты самих пеней и штрафов.

В случае их неуплаты средства могут быть взысканы с расчетного счета предприятия и даже за счет его имущества через суд. Для того чтобы узнать суммы переплат и задолженностей, а также те КБК налогов, на которых они образовались, лучше всего сделать сверку с налоговой.

Если имеется переплата по какому-либо налогу, то согласно ст. 78 НК РФ предприятие может:

  1. Зачесть излишне уплаченную сумму в счет предстоящих платежей по данному налогу (при условии, что КБК, на котором образовалась переплата, совпадает с КБК налога). Можно перенести сумму переплаты на другой КБК для погашения задолженности или в счет предстоящих платежей по другому налогу.

Статья 122 НК РФ. Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов)

Если к тому же она была умышленной — налогоплательщик намеренно занижал налогооблагаемую базу, то штраф будет в два раза больше.

Налоговая переплата может быть засчитана в счёт иных платежей, в том числе будущих.

Если перед возникновением налоговой задолженности по этому же налогу была переплата, то она может помочь налогоплательщику избежать ответственности. Но лишь при условии, что она сохранилась в бюджете на день выявления недоплаты.

Ответственность (штраф) по ст 122 НК РФ может не применяться, если занижение налоговой суммы не повлекло образования долга — такое может случиться как раз только при наличии предшествующей переплаты и в случае, когда эта переплата еще не зачтена в счёт другой задолженности. Может получиться, что величина излишне уплаченной суммы меньше, чем величина образовавшегося долга.

Тогда, по разъяснениям ВАС РФ, штраф по ст 122 НК РФ применим в соответствующей части.

Штраф составляет 20% от неуплаченной в бюджет суммы. И в этом случае будет распространяться лишь на ту часть суммы, которою не перекроет прошлая переплата. Итак, согласно выводам ВАС РФ и Минфина по применению норм ст 122 НК РФ с комментариями 2016 г., если по налогу имелась переплата в бюджет, не зачтенная в счёт иных платежей, то при возникновении недоимки, ситуация может развиваться двумя путями: если переплата покрывает размер недоимки, то ответственность не применяется; если переплата не покрывает размер недоимки, то ответственность применяется в виде штрафа размером 20% от суммы, оставшейся после учёта переплаты.

Обратимся к ст 122 НК РФ с комментариями 2016 г., которая устанавливает штраф за неуплату налога в бюджет. Но на указанный вопрос норма этой статьи не даёт ответа. Поэтому для разъяснений нужно изучить судебную практику.

Обязательна ли уплата штрафа, если ко дню принятия налоговым инспектором решения о взыскании налоговой недоимки образовалась переплата, которой раньше не было, то есть плательщик успел погасить свой долг? Официальная позиция по этому вопросу не выражалась, а мнения судей разделились.

Надо ли платить налог, если есть переплата?

Распорядиться переплатой можно 2 способами:

  1. вернуть на расчетный счет плательщика.
  2. использовать в счет платежей в будущем периоде или направить на погашение имеющихся долгов по налогам и взносам;

Как списать переплату по налогам, мы подробно рассказывали .

Итак, вы выявили переплату. Следующий шаг — не заявление на зачет или возврат, а сверка с налоговиками, поскольку данные компаний и ИФНС часто не совпадают.

И вот только когда налоговая инспекция официально подтвердит, что излишек есть, вы можете приступить к составлению заявление для возврата/зачета возникшей переплаты. К слову, бланки приведены в приказе ФНС № Важно!

Плательщик имеет право на прописывать в заявлении сумму излишка полностью. Можно разбить ее по частям. Например, зачесть одну часть в счет предстоящих расчетов, а другую вернуть на банковский счет.

по налоговым платежам возможен только в пределах бюджета одного уровня.

Так, излишком по налогу на добавленную стоимость не получится закрыть задолженность по транспортному налогу. Причина проста: НДС относится к группе федеральных налогов, а транспортный — к группе региональных.

Важно! Если налог на доходы физических лиц перечислен в большем объеме, чем удержано с работников, зачесть излишек в счет будущих платежей по НДФЛ нельзя. Но эту сумму можно зачесть в счет уплаты других федеральных налогов, в том числе НДС, налога на прибыль (Письма Минфина от 20.06.2018 № 03-02-07/1/42093, ФНС от 06.02.2017 № Авансовые платежи при переплате налога зачитываются в аналогичном порядке.

А вот переплаченные взносы в определенный фонд могут быть зачтены только в счет будущих платежей в тот же самый фонд. Важно! Переплату по взносам на ОПС, ОМС или ВНиМ за периоды до 2017 г. зачесть нельзя, можно только вернуть.

Возврат суммы переплаты при наличии у компании недоимки по иным платежам в тот же бюджет, производится за вычетом суммы этого долга (п. 6 ст. 78 НК РФ). Такой зачет инспекция делает автоматически.

Нарушение срока уплаты налога не всегда является основанием для налоговой ответственности

«Однако здесь важно доказать умысел. К примеру, в Определении ВАС РФ от 2009 года был сделан вывод, что неосмотрительность налогоплательщика нельзя считать основанием для уличения его в умысле. Но последняя судебная практика свидетельствует об обратном.

И в большинстве случаев налоговые органы доказывают умысел и применяют сумму штрафа в размере 40%», – говорит Юлия Шестова. Чаще всего умысел доказывается при наличии в цепочке поставщиков налогоплательщика фирм-однодневок, реже – в случае дробления бизнеса или выявления схем, в которых участвуют организации, пользующиеся льготной ставкой налога.Впрочем, по мнению эксперта, в судебной практике также существует множество решений, признающих неправомерность привлечения к ответственности по , и налогоплательщикам довольно часто удается добиваться смягчения наказания.Вместе с тем к ответственности по привлекают без учета смягчающих обстоятельств.

В данной норме речь идет об ответственности налоговых агентов. В частности, за неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный срок сумм налога, для них предусмотрен штраф в размере 20% суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.По мнению эксперта, причина неудержания НДФЛ в данном случае для судей не имеет значения.

«И даже если НДФЛ был перечислен на следующий день после установленного НК РФ срока или до вынесения акта налогового органа, то ответственность по можно применять»

, – отметила она.В свою очередь следует помнить и об уловках налоговых органов.

Так, если налоговики по ТКС направили клиенту информационное письмо вне рамок налоговой проверки, в котором указали, что выявлен факт неперечисления или несвоевременного перечисления НДФЛ в бюджет, на основании чего содержится просьба предоставить уточненную декларацию налогоплательщика, то в данном случае декларацию предоставлять не следует. Обязанность ее представлять предусмотрена только для случая выявления ошибок, которые привели к занижению налога ().