Главная - Статьи - Нулевая ставка аванс покупка

Нулевая ставка аванс покупка


Как рассчитывать НДС с авансов в момент, когда ставка 20% меняется на 10%


В итоге у продавца встает вопрос: по какой ставке ему рассчитывать НДС с полученных авансов, если в платежке НДС указан по ставке 10%? Можно ли исчислить «авансовый» НДС также по пониженной ставке? В соответствии с п. 1 ст. 154 НК РФ при получении налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога. В случае получения налогоплательщиком сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, реализуемых на территории РФ, он обязан предъявить покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав сумму налога, исчисленную в порядке, установленном п.

4 ст. 164 НК РФ (п. 1 ст. 168 НК РФ).

В соответствии с данным пунктом налоговая ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки, предусмотренной п. 2 или п. 3 ст. 164 НК РФ, к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки (п.

4 ст. 164 НК РФ). Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии со ст. 154-159 и 162 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п.

1 ст. 166 НК РФ). Моментом возникновения налоговой базы является дата получения предоплаты (подп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ). Исходя из совокупности перечисленных норм, напрашивается вывод, что при получении предоплаты НДС следует начислять по ставке, действующей на момент возникновения налоговой базы, т.е. на момент получения предоплаты.

Законных и достаточных оснований исчислять НДС по ставке, которая еще не применяется (а начнет применяться в будущем, пусть и недалеком), у поставщиков, по нашему мнению, не имеется.

Налоговым законодательством каких-либо исключений не установлено. Единственное исключение (правда, не в части применения ставки, а в части применения/неприменения льготы по ст. 149 НК РФ) предусмотрено п. 8 ст.
149 НК РФ. В этом пункте

«Обезличенные» авансы по операциям, облагаемым разными ставками НДС: вопросы и решения

После отгрузки товаров (работ, услуг) в счет ранее полученных авансовых платежей суммы «авансового» НДС, исчисленные продавцом с авансовых платежей, по общему правилу подлежат вычету (п.

8 ст. 171, НК РФ). Стандартно покупатель изначально принимает к вычету предъявленный продавцом НДС в отношении перечисленных покупателем авансовых платежей ( НК РФ, НК РФ), а затем, после отгрузки в счет авансовых платежей товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, этот «авансовый» НДС восстанавливает ( НК РФ).
8 ст. 171, НК РФ). Стандартно покупатель изначально принимает к вычету предъявленный продавцом НДС в отношении перечисленных покупателем авансовых платежей ( НК РФ, НК РФ), а затем, после отгрузки в счет авансовых платежей товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, этот «авансовый» НДС восстанавливает ( НК РФ). Выше описан общий алгоритм исчисления, предъявления (выставления), вычета и восстановления «авансового» НДС для так сказать «типового сценария», без учета «отклонений» (например, когда авансовые платежи возвращаются продавцом покупателю или когда авансовые платежи изначально перечисляются в отступление от предусмотренного договором механизма расчетов).

Как видим, этот «типовой сценарий» на первый взгляд относительно прост для применения. Но это только на первый взгляд.

Существенные сложности в правоприменении возникают в ситуациях уплаты «обезличенных» авансовых платежей по операциям реализации, облагаемым разными ставками НДС. Итак, под «обезличенными» авансовыми платежами для целей настоящей статьи мы понимаем авансовые платежи, уплаченные в порядке, предусмотренном договором, но без привязки (на момент уплаты) к конкретному перечню товаров, работ, услуг.

Например, согласно условиям договора поставки покупатель до начала каждого очередного календарного месяца направляет поставщику уведомление о планируемом в предстоящем календарном месяце стоимостном объеме закупок и, в качестве подтверждения (обеспечения) своих намерений, перечисляет поставщику авансовый платеж в размере 100% от планируемого стоимостного объема закупок, а затем в течение календарного месяца по конкретным заявкам покупателя поставщик осуществляет отгрузки товаров, зачитывая ранее полученный от покупателя авансовый платеж в счет оплаты стоимости отгружаемых партий товаров.

НДС: что это, как считается и как с ним работать

Подробнее об освобождении от НДС расскажем дальше. Еще существуют льготы для компаний из сферы ИТ, о них мы рассказывали в отдельной статье.

Налоговый агент — это компания или ИП, которые перечисляют НДС за третье лицо. Например, компания покупает в России оборудование у иностранной фирмы, не зарегистрированной в РФ.

В таком случае компания платит НДС за иностранную фирму. Компания или предприниматель может стать налоговым агентом в таких случаях:1. Покупает в России или выступает посредником в сделке с иностранцем.

НДС в этом случае удерживают из суммы сделки.Например, ИП приобретает оборудование в России у иностранной компании за 150 000 ₽ с учетом НДС 20%. Продавец получит только 125 000 ₽, а остальные 25 000 ₽ ИП должен перечислить в бюджет.

Если же в договоре прописано, что продавец должен получить ровно 150 000 ₽, то покупателю придется платить налог сверху от всей суммы. 2. Приобретает или арендует имущество напрямую у государства, региона или муниципалитета. Налоговая база по НДС — сумма арендной платы или стоимость покупки имущества.

Например, ООО платит аренду 360 000 ₽ в месяц, в том числе НДС 20%.

В этом случае 60 000 ₽ налога ООО платит государству как агент, а 300 000 ₽ перечисляет арендодателю.

3. Продает конфискованное имущество, тогда надо уплатить НДС с цены продажи. 4. При заказе строительства судна, если оно не было зарегистрировано в Российском международном реестре судов в течение 90 дней после получения права собственности. Налоговая база — стоимость судна или всех работ по его изготовлению.

5. Покупает сырые шкуры животных, лом и отходы черных и цветных металлов, а также макулатуру у продавцов — плательщиков НДС. Налог нужно заплатить с цены шкур, лома или макулатуры. Eсли компания или предприниматель становится налоговым агентом, они должны отчитаться и заплатить НДС независимо от того, на какой системе налогообложения работают.
Eсли компания или предприниматель становится налоговым агентом, они должны отчитаться и заплатить НДС независимо от того, на какой системе налогообложения работают.

ИП работает на УСН и не платит НДС. Но если предприниматель арендовал у государства помещение, он обязан заплатить НДС с этой сделки и подать декларацию.

НДС по авансовым платежам: примеры, проводки, сложные ситуации

Подтверждение этому тезису можно найти в постановлении Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33. Здесь отмечено, что оплата считается произведенной даже в тех случаях, когда она выражена в неденежной форме.

Зачеты встречных требований при этом тоже причисляются к данной категории платежей. То есть поступление аванса, выраженного в неденежной форме, сопряжено с необходимостью исчисления НДС и уплаты его в бюджет.

Может возникнуть необходимость по просьбе продавца перевести предоплату третьему лицу. Такая операция предусмотрена ст. 313 ГК РФ, но сумма произведенной предоплаты должна тоже облагаться НДС.Компания «Сигма» заключила с компанией «Омега» контракт на поставку продукции.

Соглашением предусмотрен аванс в размере 25% от суммы поставки.

Однако у «Сигмы» есть задолженность перед третьей компанией «Эпси», и должник попросил «Омегу» перевести всю сумму аванса кредитору.

По сути это перевод долга, который должен иметь документальное оформление. В результате все долги погашены, но для «Сигмы» сумма платежа будет считаться авансовым платежом и однозначно будет обложена НДС.Если такой аванс производится в виде перевода долга, то проводки у ООО «Сигма» будут следующими:Дт 601 Кт 622 -отражаем получение аванса в виде перевода долга, которым погашается задолженность перед третьим лицом;Дт 76.АВ Кт 68НДС -отражаем начисление НДС с аванса.

В деловой практике часто возникают ситуации, в которых аванс приходит поставщику в том же налоговом периоде, когда осуществлена отгрузка.

У налогоплательщика возникает сомнение: стоит ли в приведенных обстоятельствах исчислять НДС с авансовых платежей — ведь почти сразу придется делать расчет с остальной суммы оплаты? По данному вопросу есть две противоположные позиции. Позиция чиновников состоит в том, что сначала надо исчислить НДС с аванса, а затем — с выручки от реализации.

Обе суммы налога, по их мнению, следует отразить в декларации за прошедший налоговый период. В этом же отчете НДС с аванса должен указываться в составе налоговых вычетов.

НДС с авансов: вычет, проводки, зачет

Один передайте покупателю, а второй зарегистрируйте в книге продаж.

Рекомендуем прочесть:  Если утерян гарантийный талон

Выданный ранее «авансовый» счет-фактуру зарегистрируйте уже в книге покупок. Отгрузка товара сопровождается следующими бухгалтерскими проводками: Дт 62 Кт 90.1 — получена выручка от продажи; Дт 62.02 Кт 62.01 — зачтен аванс от покупателя; Дт 90.3 Кт 68 — начислен НДС с реализации; Дт 68 Кт 76/62 — принят к вычету НДС с аванса.

К вычету можно принять только ту часть НДС с аванса, которая соответствует НДС с отгруженных товаров. Скажем, если аванс 100 %, а отгружено только 50 % товаров, к вычету вы примете только половину НДС с аванса. Оставшийся НДС примите к вычету после отгрузки последней партии. В декларации принятый к вычету НДС укажите в графе 3 стр.

В декларации принятый к вычету НДС укажите в графе 3 стр.

170 раздела 3. Ведите учет экспорта и импорта в веб-сервисе .

Простой учет, зарплата и отчетность в одном сервисе Если предоплата и отгрузка произошли в разных кварталах, то в одном периоде вы начислите НДС, а в другом — примете его к вычету. На первый взгляд кажется, что в рамках одного квартала документооборот можно упростить, то есть не начислять и не принимать к вычету «авансовый» НДС. Но это не так. Обязательно оформляйте «авансовые» счета-фактуры.

Если этого не делать, вас ждут штрафы со стороны ФНС. Это расценят как нарушения, хотя бюджет ничего не теряет.

Продавец может вернуть аванс покупателю. Основания для этого разные — от соглашения сторон до решения суда. НДС с возвращенного аванса можно принять к вычету, после отражения возврата в учете и расторжения договора.

Возврат аванса подтвердите документами, например платежным поручением с выделенным НДС на перечисление денег покупателю.

Платежку зарегистрируйте в графе 7 книги покупок. В бухучете постройте следующие проводки: Дт 62 Кт 51 — возврат аванса покупателю; Дт 68 Кт 76 — принят к вычету НДС.

Использовать вычет можно в течение года, право на возмещение налога в течение трех лет тут не действует. НДС к вычету занесите в строку 120 раздела 3 декларации. После перечисления предоплаты вы получите от поставщика «авансовый» счет-фактуру.

Учет авансовых сделок в декларации по НДС

Если авансовый НДС на отчетную дату не принят к вычету, то налог, отраженный по счету 19, фиксируется в бухгалтерском балансе как оборотный актив обособленно от «дебиторки» по перечисленному авансу. Для обособления НДС с аванса выданного можно использовать отдельные субсчета «НДС с выданных авансов (предоплаты)» к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». За счет этого:

  1. в бухгалтерском балансе показывается «дебиторка» (за вычетом НДС, учтенного по Кт соответствующих счетов) в виде авансов выданных.
  2. в учете сохраняются данные об уплаченных авансах, в том числе НДС (по Дт 60, 76);

НДС с авансов полученных, учтенный по Дт 62-НДС (76-НДС), в балансе не указывается, так же как и НДС с авансов выданных, учтенный по Кт 60-НДС (76-НДС).

В бухгалтерском балансе суммы налога уменьшают «дебиторку» в виде авансов выданных и «кредиторку» в виде авансов полученных. Отраженный по счету 19 с аванса выданного НДС, который не был принят к вычету к концу отчетного периода, нужно включить в бухгалтерский баланс.

Этот НДС указывается в строкe 1220 «НДС по приобретенным ценностям». В декларации НДС авансы выданные не отражаются, но налог с этих авансов, принятый к вычету, указывается в разделе 3 по строке 130.

Обратите внимание, что по перечисленным поставщикам авансам покупатель действует по следующей схеме: 1) получает счет-фактуру на аванс, записывает его в книге покупок, авансовый НДС принимает к вычету; 2) после отгрузки товаров (услуг, работ) фиксирует в книге покупок счет-фактуру отгрузочный; 3) ранее зарегистрированный авансовый счет-фактуру указывает в книге продаж, таким образом, восстанавливает с выданного аванса НДС. Контур.НДС+ позволяет избежать расхождений по КВО, сверяет счета-фактуры по операциям с авансами по всем кварталам. По восстановлению НДС с полученного аванса ситуация следующая.

Продавец, получив предоплату, начисляет с нее НДС. Реализовав товар (услугу, работу), он составляет на реализацию счет-фактуру и принимает НДС с полученного ранее аванса к вычету.

Нулевая ставка НДС и вычеты при экспорте товаров в 2020 — 2022 годах

Если на экспорт отгружаются несырьевые товары, принятые к учету с 01.07.2016 г.

и позднее, то восстанавливать НДС или каким-либо образом вести раздельный учет входного НДС не нужно.

Минфин РФ также разъясняет, что суммы входного НДС по «новым» товарам (работам, услугам), принятым к вычету на момент их приобретения, восстановлению в налоговом периоде, на который приходится момент определения налоговой базы по экспортируемым несырьевым товарам, не подлежат (Письма Минфина России от 12.12.2016 N 03-07-08/73930, от 12.10.2017 N 03-07-08/66748). При экспорте сырьевых товаров или по «старым» приобретениям, относящимся к экспорту несырьевых товаров, как уже говорилось, налогоплательщик обязан вести раздельный учет входного НДС, т.е.

такие вычеты производятся только на момент определения налоговой базы по НДС.

Поэтому в случае, когда налогоплательщик не предполагал использовать такие товары в экспортных операциях и принял к вычету НДС, НДС, ранее принятый к вычету, придется восстановить при отгрузке товаров на экспорт, в том числе после истечения трехлетнего срока, исчисляемого с момента принятия к учету приобретенных товаров (работ, услуг) (Письма Минфина России от 28.05.2020 г.

Поэтому в случае, когда налогоплательщик не предполагал использовать такие товары в экспортных операциях и принял к вычету НДС, НДС, ранее принятый к вычету, придется восстановить при отгрузке товаров на экспорт, в том числе после истечения трехлетнего срока, исчисляемого с момента принятия к учету приобретенных товаров (работ, услуг) (Письма Минфина России от 28.05.2020 г. N 03-07-08/44851, от 15.03.2018 N 03-07-08/16129).Принять его к вычету можно будет только при определении налоговой базы (п.3 ст.172 НК РФ).

Пример: В 4-м квартале 2020 года налогоплательщик отгрузил на экспорт несырьевые товары. Причем часть отгруженных товаров была приобретена им еще в мае 2016 года, а часть в 2019 году.

НДС по ним был принят к вычету.

В этом случае при отгрузке товаров на экспорт в 4-м квартале 2020 налогоплательщик должен восстановить НДС по части экспортированных товаров, которые были приняты им к учету в мае 2016 года. А по экспортированным товарам, которые были приобретены в 2019 году восстанавливать НДС не нужно. Если, например, продавец соберет пакет документов в 1-м квартале 2022 года, налог, восстановленный в 4-м квартале, продавец заявит к вычету, отразив его сумму в Разделе 4 декларации по НДС.

НДС с аванса

НДС в этой сумме составит 700 000 х 18 / 118 = 106 780 руб. Поступившую сумму аванса отражают в декларации по НДС в строке 070 раздела 3.

Сумму предоплаты вносят в графу 3, а НДС с нее – в графу 5.

Внимание! Начисление – обязанность продавца, а не право. За неисполнение этой обязанности получателю аванса грозит штраф от 20 до 40% от недоимки. Автоматизируйте товарный учёт в 2 клика!

Просто загрузите товары и остатки в сервис Когда товары, за которые получена предоплата, будут отгружены (или оказаны услуги), поставщик должен со всей стоимости отгруженных товаров (оказанных услуг) начислить НДС. Проводка будет выглядеть так: Дт 90 Кт 68 Одновременно с этим ранее начисленный по предоплате налог нужно принять к вычету и сделать проводку: Дт 68 Кт 76 (или 62) В течение 5 дней продавцу нужно выписать счет-фактуру на сумму отгрузки и отразить ее в книге продаж. Одновременно с этим в книге покупок отражают вычет по .

Для этого в книгу покупок заносят номер счета-фактуры, который продавец выписал покупателю при получении предоплаты.

В декларации за тот квартал, в котором отгрузили товары, нужно отразить принятый к вычету в графе 3 строки 170 раздела 3. Обратите внимание! Согласно 3 п.

3 ст. 170 к вычету можно принять только в пределах суммы, которая зачтена в счет оплаты товара. То есть если поставщик отгрузил товаров на сумму меньшую, чем сумма полученной предоплаты, то он может принять к вычету НДС только с суммы отгрузки. Пример: ООО «Безопасность» получило от ООО «Технологии плюс» один миллион рублей аванса за предстоящие поставки видеокамер и начислило с них НДС.

ООО «Безопасность» отгрузило первую партию камер на 400 тысяч рублей.

Значит, к вычету можно принять только НДС с 400 тысяч. С остальных 600 тысяч НДС можно будет принять к вычету только после того, как будут отгружены камеры на эту сумму.

В этом случае поставщику необходимо принять к вычету НДС, который он начислил при получении предоплаты.

Проводка будет выглядеть так:

НДС 20%: предоплата получена в 2022 году, доплата 2% – в 2019 году, отгрузка – в 2019 году

Поэтому продавцу при получении доплаты НДС в размере 2% следует выставить корректировочный счет-фактуру на разницу между показателем суммы налога по счету-фактуре, составленному ранее с применением налоговой ставки в размере 18/118, и показателем суммы налога, рассчитанной с учетом размера доплаты налога. Таким образом, если продавец получил доплату НДС в размере 2% и выставил корректировочный счет-фактуру, то при отгрузке товаров (работ, услуг), имущественных прав начиная с 01.01.2019 исчисление НДС он производит по налоговой ставке 20%, а сумму НДС, исчисленную на основании корректировочного счета-фактуры, принимает к вычету с даты отгрузки соответствующих товаров (работ, услуг), имущественных прав в порядке, предусмотренном п. 6 ст. 172 НК РФ. Причем продавец вправе также составить единый корректировочный счет-фактуру к двум и более счетам-фактурам, составленным ранее.

Рекомендуем прочесть:  За какой месяц аванс выплачивается

Порядок заполнения показателей корректировочного счета-фактуры приведен в Примере № 1 приложения к Письму. Разница между суммами налога, указанная в корректировочном счете-фактуре, отражается по строке 070 в графе 5 налоговой декларации по НДС и учитывается при расчете общей суммы налога, исчисленной по итогам налогового периода.

При этом по строке 070 в графе 3 налоговой декларации по НДС указывается цифра «0» (ноль).

С 01.10.2017 внесены изменения в формы и правила заполнения (ведения) счетов-фактур, книг покупок и книг продаж, журнала учета счетов-фактур, утв.

постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. В 2022 году организация ООО «Торговый дом» (продавец) заключила с организацией ООО «Одежда и обувь» (покупатель) договор поставки товаров на условиях полной предварительной оплаты. 16 ноября 2022 года продавец выставил покупателю счет для оплаты.

20 ноября 2022 года продавец получил от покупателя предварительную оплату в размере 177 000,00 руб.

(в т. ч. НДС 18% — 27 000,00 руб.). 9 января 2019 года в связи с задержкой поставки товаров продавец и покупатель заключили дополнительное соглашение к договору, согласно которому стоимость товаров стала составлять 180 000,00 руб.

Вычет НДС по суммам авансов и предоплат

В бухгалтерском учете организации «Плюс» делаются следующие проводки.Январь 2011 г.:Д-т счета 60 – К-т счета 51 – 118 000 руб. – аванс перечислен на р/с поставщика;Д-т счета 68 – К-т счета 76 – 18 000 руб. – НДС по авансу предъявлен к вычету на основании авансового счета-фактуры поставщика.Февраль 2012 г.:Д-т счета 41 – К-т счета 60 – 100 000 руб.

– приняты к учету товары, поступившие от поставщика, по стоимости без НДС;Д-т счета 19 – К-т счета 60 – 18 000 руб. – отражен НДС по приобретенным товарам;Д-т счета 68 – К-т счета 76 – 18 000 руб.

– восстановлена сумма НДС, предъявленная к вычету при перечислении аванса (сторнировочная запись);Д-т счета 68 – К-т счета 19 – 18 000 руб. – сумма НДС по принятым к учету товарам предъявлена к вычету на основании отгрузочного счета-фактуры поставщика. Конец примера На практике, как водится, все несколько сложнее.

Например, возможна такая ситуация. Организация заключила с поставщиком услуг несколько договоров. На конец налогового периода по одним из этих договоров организация является должником, а по другим договорам был оплачен аванс и числится переплата.

Возникает вопрос: имеет ли организация в данной ситуации право произвести вычет НДС на сумму аванса по одним договорам, если по другим договорам, заключенным с этим же поставщиком, у нее числится задолженность? На наш взгляд, у организации есть полное право воспользоваться вычетом по перечисленному авансу, поскольку нормами НК РФ это право не поставлено в зависимость от наличия или отсутствия у организации-покупателя задолженности перед продавцом по другим договорам.

Правомерность этого вывода подтверждается письмом Минфина России от 05.03.2011 № 03-07-11/45.Обратите внимание!

Уплата аванса поставщику не является единственным условием для того, что заявить к вычету НДС по сумме этого аванса.

Для вычета НДС по сумме предоплаты, налогоплательщик должен (см.

п.9 ст.172 НК РФ): во-первых, получить от поставщика правильно оформленный авансовый счет-фактуру; во-вторых,

Вычет НДС по предоплате

Еще покупателю потребуется договор.

В документе должно быть условие о перечислении аванса в счет предстоящей отгрузки с указанием размера платежа. Налоговики придирчиво относятся к таким договорам.

Если сумма аванса превысит указанную в договоре, то налоговики могут и отказать в вычете с суммы превышения. Правоприменительная практика складывается в пользу компаний, но этот аргумент утешит лишь готовых к судебной тяжбе. Понадобится покупателю и платежное поручение на перечисление аванса.

Это значит, что допустима только безналичная форма оплаты – таково требование пункта 9 статьи 172 НК РФ, подкрепленное разъяснением Минфина России в письме от 06.03.2009 № 03-07-15/39. Подсказка от Мы собрали четыре примера, как буквально одно лишнее слово в договоре меняет его смысл и снижает налоговые риски компании.

. Подписывайтесь на наш канал в Заявить налог к вычету можно только в квартале, в котором выполнены все условия для его получения.

Перенести вычет на более поздние периоды нельзя (письмо Минфина России от 09.04.2015 № 03-07-11/20290). Узнайте, Иная ситуация, если предоплата перечислена в одном налоговом периоде, а счет-фактура выставлен и получен в другом налоговом периоде. В такой ситуации недопустимо применять норму пункта 1.1 статьи 172 НК РФ.

Эта норма разрешает вычет, если покупатель получил от продавца счет-фактуру после завершения налогового периода, в котором товары (работы, услуги) приняты на учет, но до срока представления налоговой декларации (ст.

174 НК РФ) за этот период. Дело в том, что статья 172 НК РФ не предусматривает вычета налога с сумм предварительной оплаты (частичной оплате). Иными словами, при получении счета-фактуры на предоплату до 25-го числа (включительно) месяца, следующего за налоговым периодом, в котором предоплата перечислена продавцу, покупатель не вправе заявить к вычету НДС.

Суммы налога по таким счетам-фактурам принимаются к вычету в налоговом периоде их получения. Такой вывод сделан, например, в письме Минфина России от 24.03.2017 № 03-07-09/17203.

НДС с авансов сейчас и с 2019 года

Поскольку задаток – это только способ уменьшения коммерческих рисков, он не может признаваться средством платежа до момента заключения основного договора (п.

1 ст. 380 ГК РФ). Поэтому необходимость обложения НДС суммы задатка по правилам, применяемым к полученным авансам, можно оспорить в суде. На дату отгрузки товаров в счет полученного аванса сумма НДС, исчисленная с полученной от покупателя предоплаты, может быть принята к вычету (п.

8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ). Авансовый НДС принимается к вычету только в квартале отгрузки товаров.

Перенести вычет на следующий налоговый период нельзя (письма Минфина России от 21.07.2015 № 03-07-11/41908, от 17.10.2017 № 03-07-11/67480).

Размер авансового вычета по НДС зависит от ставки налога, которая применяется при отгрузке товаров в счет предоплаты (п. 6 ст. 172 НК РФ). Если стоимость отгруженных товаров с учетом НДС равна сумме полученного ранее аванса или больше нее, вычет заявляют в сумме исчисленного ранее при получении аванса НДС (письмо Минфина от 07.05.2018 № 03-07-11/30585). Если сумма авансового платежа превышает стоимость отгруженных в счет этого аванса товаров с учетом НДС, то вычет можно заявить только в сумме НДС со стоимости отгрузки.

ООО «Гратис» был получен аванс от покупателя в размере 354 000 руб.

(в том числе НДС 54 000 руб.). В следующем месяце компания отгрузила в адрес покупателя товаров на сумму 236 000 руб. (в том числе НДС 36 000 руб.).

На дату отгрузки компания вправе принять к вычету НДС с ранее полученного аванса в сумме 36 000 руб.

На практике налогоплательщик-продавец товара может исчислить сумму НДС с авансового платежа с применением расчетной ставки 18/118.

А отгрузка в счет полученного аванса может быть произведена по двум ставкам: 10 и 18 %.

В каком размере принять НДС к вычету в периоде отгрузки?

И как избежать бессмысленных налоговых потерь?

15 июля 2022 года ООО «Гратис» был получен аванс от покупателя в сумме 236 000 руб. Поскольку общество не располагало информацией о ставках НДС в

Авансовые сделки с НДС: как формировать счета‑фактуры, книги покупок и продаж

  • В момент передачи товаров (выполнения услуг), выставляет счёт-фактуру по отгрузке на полную стоимость товара или услуг, независимо от размера аванса.
  • Восстанавливает сумму аванса в книге покупок.
  • Если суммы от заказчика поступали неоднократно, то по каждой полученной сумме счёт-фактура должен быть оформлен отдельно.

    Пример. Если продавец получил аванс 10-го и 13-го числа, а услугу оказали 28-го числа того же месяца, то счёт-фактура должен быть выставлен дважды при поступлении сумм 10-го и 13-го числа, а также при отгрузке в счёт этого аванса на полную стоимость. Покупатель на основании любого счёта-фактуры на аванс может воспользоваться правом на вычет по НДС.

    Счёт-фактуру на аванс можно не выставлять в четырёх случаях:

    • Компания-поставщик получает деньги за товар, изготовление которого занимает больше 6 месяцев (п. 13 ст. НК РФ);
    • Аванс и отгрузка произошли в одном квартале, и перерыв между ними не превысил пяти календарных дней (Письмо Минфина ).
    • Покупатель не является плательщиком НДС, либо освобожден от уплаты этого налога (п. 3 ст. НК РФ);
    • Экспорт товара, облагаемого по нулевой ставке (Письмо Минфина );

    В случаях, когда аванс получен в одном налоговом периоде (например, 31 декабря), а отгрузка в счёт этого аванса состоялась в другом налоговом периоде в пределах пяти календарных дней с момента получения предоплаты (например, 2 января), продавец регистрирует счёт-фактуру на аванс в книге продаж за IV квартал, а счёт-фактуру, выставленный при отгрузке, — в книге продаж за I квартал.

    Продавец обязан регистрировать счёт-фактуру в периоде, в котором получил предоплату (п.