Главная - Статьи - Статья за уклонение от уплаты налогов

Статья за уклонение от уплаты налогов


Оглавление:

Освобождение от уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов в связи с возмещением ущерба: правовые основания и особенности


2 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 июня 2013 г. № 19 «», п. 11 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 15 ноября 2016 г.

№ 48 «»). То есть лицо может быть освобождено от ответственности и в случае, если ранее оно было осуждено за какое-либо другое преступление, так как совершение иного преступления не препятствует применению приведенного специального основания для освобождения от уголовной ответственности при совершенном впервые преступлении, предусмотренном . Данная точка зрения принимается и доктриной уголовного права. Кроме того, высший судебный орган признает право лица на освобождение от ответственности в связи с возмещением ущерба при совершении им нового преступления, если ранее оно освобождалось от уголовной ответственности по данному основанию за совершение аналогичного преступления, поскольку по мнению правоприменителя, данное лицо будет считаться совершившим преступление впервые (

«Ответы на вопросы, поступившие из судов, по применению федеральных законов от 7 марта 2011 года № 26-ФЗ «

» и от 7 декабря 2011 года №420-ФЗ «» (утв.

Президиумом Верховного Суда РФ 27 июня 2012 г.). Надлежащим возмещением ущерба относительно рассматриваемого казуса считается уплата в полном объеме недоимки, пеней и штрафов в размере, определяемом в соответствии с .

При этом частичное возмещение ущерба не является основанием для освобождения от уголовной ответственности, но может быть признано обстоятельством, смягчающим наказание (Кассационное определение Второго кассационного суда общей юрисдикции от 27 октября 2020 г. по делу № 77-1864/2020). Между тем возмещение ущерба допускается не только лицом, обвиняемым в совершении преступления, но и по его просьбе (с его согласия или одобрения) другими лицами, в том числе организацией, уклонение от уплаты налогов, сборов, страховых взносов с которой вменяется лицу (п.

25 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 26 ноября 2019 г. № 48 «», ). В свою очередь, для определения размера ущерба зачастую требуется назначение и проведение экспертизы.

УК РФ Статья 199.1. Неисполнение обязанностей налогового агента

  • Статья 199.1. Неисполнение обязанностей налогового агента

Подготовлена редакция документа с изменениями, не вступившими в силу (введена Федеральным от 08.12.2003 N 162-ФЗ)Перспективы и риски споров в суде общей юрисдикции. Ситуации, связанные со ст. 199.1 УК РФ- Руководитель организации (ИП, иное лицо) привлекается к ответственности за неисполнение обязанностей налогового агента (ст. 199.1 УК РФ) 1. Неисполнение в обязанностей по исчислению, удержанию или перечислению налогов и (или) , подлежащих в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет, совершенное в крупном размере, -(в ред.

Федерального от 29.07.2017 N 250-ФЗ)(см. текст в предыдущей редакции)наказывается штрафом в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо принудительными работами на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового, либо арестом на срок до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.(в ред.

Федеральных законов от 07.03.2011 , от 07.12.2011 )(см. текст в предыдущей редакции)2.

То же деяние, совершенное в особо крупном размере, -наказывается штрафом в размере от двухсот тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от двух до пяти лет, либо принудительными работами на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового, либо лишением свободы на срок до шести лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.(в ред. Федерального от 07.12.2011 N 420-ФЗ)(см.

текст в предыдущей редакции)Примечания.

1. Крупным размером в настоящей статье признается сумма налогов и (или) сборов, превышающая за период в пределах трех финансовых лет подряд пятнадцать миллионов рублей, а особо крупным размером — сумма, превышающая за период в пределах трех финансовых лет подряд сорок пять миллионов рублей.(п. 1 в ред. Федерального от 01.04.2020 N 73-ФЗ)(см. текст в предыдущей редакции)2.

Лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное настоящей статьей, освобождается от уголовной ответственности, если этим лицом либо организацией, не исполнившими обязанности налогового агента, полностью перечислены в соответствующий бюджет суммы неисчисленных, неудержанных или неперечисленных налогов и (или) сборов и соответствующих пеней, а также сумма штрафа в размере, определяемом в соответствии с Налоговым Российской Федерации.(примечания введены Федеральным от 29.07.2017 N 250-ФЗ) Открыть полный текст документа Ст. 199.1 УК РФ. Неисполнение обязанностей налогового агента

УК РФ Статья 198. Уклонение физического лица от уплаты налогов, сборов и (или) физического лица — плательщика страховых взносов от уплаты страховых взносов

  • Статья 198. Уклонение физического лица от уплаты налогов, сборов и (или) физического лица — плательщика страховых взносов от уплаты страховых взносов

Подготовлена редакция документа с изменениями, не вступившими в силу КонсультантПлюс: примечание.Условия освобождения от уголовной ответственности за неуплату или неполную уплату налога из-за невключения прибыли КИК в налоговую базу контролирующего лица (ФЗ от 24.11.2014 ).(в ред.

Федерального от 29.07.2017 N 250-ФЗ)(см. текст в предыдущей редакции)(в ред.

Федерального от 08.12.2003 N 162-ФЗ)(см. текст в предыдущей редакции)Перспективы и риски споров в суде общей юрисдикции. Ситуации, связанные со ст. 198 УК РФ- ИП (иное лицо) привлекается к ответственности за уклонение от уплаты налогов, сборов, страховых взносов (ст. 198 УК РФ) 1. физического от уплаты , и (или) физического лица — плательщика страховых взносов от уплаты страховых взносов путем непредставления (расчета) или документов, представление которых в соответствии с Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию (расчет) или такие документы заведомо ложных , совершенное в крупном размере, -(в ред.
198 УК РФ) 1. физического от уплаты , и (или) физического лица — плательщика страховых взносов от уплаты страховых взносов путем непредставления (расчета) или документов, представление которых в соответствии с Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию (расчет) или такие документы заведомо ложных , совершенное в крупном размере, -(в ред. Федерального от 29.07.2017 N 250-ФЗ)(см.

текст в предыдущей редакции)наказывается штрафом в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо принудительными работами на срок до одного года, либо арестом на срок до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до одного года.(в ред. Федеральных законов от 07.03.2011 , от 07.12.2011 )(см. текст в предыдущей редакции)2.

То же деяние, совершенное в особо крупном размере, -наказывается штрафом в размере от двухсот тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от восемнадцати месяцев до трех лет, либо принудительными работами на срок до трех лет, либо лишением свободы на тот же срок.(в ред. Федерального от 07.12.2011 N 420-ФЗ)(см. текст в предыдущей редакции)Примечания.

1. Под физическим лицом — плательщиком страховых взносов в настоящей статье понимаются индивидуальные предприниматели и не являющиеся индивидуальными предпринимателями физические лица, которые производят выплаты и иные вознаграждения физическим лицам и обязаны уплачивать страховые взносы в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.2. Крупным размером в настоящей статье признается сумма налогов, сборов, страховых взносов, превышающая за период в пределах трех финансовых лет подряд два миллиона семьсот тысяч рублей, а особо крупным размером — сумма, превышающая за период в пределах трех финансовых лет подряд тринадцать миллионов пятьсот тысяч рублей.(п.

2 в ред. Федерального от 01.04.2020 N 73-ФЗ)(см. текст в предыдущей редакции)3. Лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное настоящей статьей, освобождается от уголовной ответственности, если оно полностью уплатило суммы недоимки и соответствующих пеней, а также сумму штрафа в размере, определяемом в соответствии с Налоговым Российской Федерации.(примечания в ред.

Федерального от 29.07.2017 N 250-ФЗ)(см. текст в предыдущей редакции) КонсультантПлюс: примечание.О выявлении конституционно-правового смысла ст. 199 см. КС РФ от 09.07.2019 N 27-П.

Открыть полный текст документа Ст. 198 УК РФ. Уклонение физического лица от уплаты налогов, сборов и (или) физического лица — плательщика страховых взносов от уплаты страховых взносов

Статья 199 УК РФ.

Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации

2.

Лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное настоящей статьей, освобождается от уголовной ответственности, если этим лицом либо организацией, уклонение от уплаты налогов, сборов, страховых взносов которой вменяется этому лицу, полностью уплачены суммы недоимки и соответствующих пеней, а также сумма штрафа в размере, определяемом в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

1. Организации (юридические лица) уплачивают налог на добавленную стоимость, акцизы на отдельные группы и виды товаров, налог на прибыль, единый социальный налог, налог на операции с ценными бумагами и др.

К организациям, о которых говорится в ст. 199, относятся все перечисленные в ст.

11 НК РФ организации: юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, либо созданные в соответствии с законодательством иностранных государств международные организации, их филиалы и представительства, расположенные на территории РФ (п.
11 НК РФ организации: юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, либо созданные в соответствии с законодательством иностранных государств международные организации, их филиалы и представительства, расположенные на территории РФ (п.

10 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 28.12.2006 N 64). 2. Обязанности и права налогоплательщиков установлены ст. ст. 21 — 23 НК РФ. Налогоплательщик в случае наличия у него объекта налогообложения обязан уплачивать налоги в размере установленной законом налоговой ставки (нормы налогового обложения) и в определенные сроки.

Сроки уплаты налогов определяются налоговым законодательством применительно к каждому из налогов. 3. Способы уклонения от уплаты налогов и (или) сборов с организации определены непосредственно в законе: 1) непредставление налоговой декларации или иных документов, представление которых является обязательным, либо 2) включение в налоговую декларацию или иные документы заведомо ложных сведений, дающих якобы основание для неуплаты соответствующего налога (сбора) либо к уменьшению его размера.

4. Налоговое законодательство предусматривает возможность зачета суммы излишне уплаченного налога

Уголовная ответственность за налоговые преступления: нюансы 2020 года

И здесь важно отметить, что преступления с наказанием до 3 лет лишения свободы относятся к преступлениям «небольшой тяжести», а преступление с наказанием от 5 до 10 лет — «тяжкое». А в зависимости от категории тяжести преступления УК РФ по-разному определяются сроки давности привлечения к уголовной ответственности.

Это значит, что индивидуальный предприниматель, если прошло 2 года с момента окончания им совершения налогового преступления, может в принципе спать спокойно, поскольку срок привлечения к уголовной ответственности за преступления «средней тяжести» истекает в указанный срок.

А с руководителем организации ситуация будет совершенно иная: при признаках состава преступления, предусмотренных ч. 2 ст. 199 УК РФ (уклонение от уплаты налогов в «особо крупных размерах»), срок давности привлечения к уголовной ответственности составит 10 лет с момента окончания совершения преступления.
2 ст. 199 УК РФ (уклонение от уплаты налогов в «особо крупных размерах»), срок давности привлечения к уголовной ответственности составит 10 лет с момента окончания совершения преступления.

Т.е. директора сегодня могут еще вздрагивать за те действия, которые были совершены в годах так в 2010, 2011.Важно! Новые изменения 2020 года, внесенные в Уголовный кодекс РФ, улучшили положение тех налогоплательщиков, которые привлекались к ответственности по «относительному» критерию. Поэтому, если неуплата налогов, которая имела место до 12.04.2020, не дотягивает до новых значений, то уголовное дело подлежит прекращению.Например, если по состоянию на 12.04.2020 ИП привлекается к уголовной ответственности за неуплату более 900 тыс.

рублей (и более 10% от суммы налогов, подлежащих уплате), но менее 2 млн. 700 тыс. рублей, то к уголовной ответственности его привлечь не смогут.

За неисполнение обязанностей налогового агента предусмотрена ответственность по ст. 199.1 НК РФ. Это случаи, например, неудержания и/или неперечисления в бюджет НДФЛ при выплате заработной платы сотрудникам, а также НДС при выплате доходов иностранной организации, не имеющей в России постоянного представительства.

Суммы неисполненных обязательств налогового агента, с превышения которых возникает уголовная ответственность,

Ответственность за неуплату налогов ООО и ИП

Во-вторых, налоговые правонарушения должны быть аналогичны.

Пример В апреле юридическое лицо привлечено к ответственности за несвоевременную сдачу декларации по налогу на прибыль.

В мае оно же оштрафовано за занижение налога. Данные налоговые санкции введены в разных статьях НК РФ. Они не аналогичны, и в мае штраф не удвоят. Но в августе фирма оштрафована за несдачу отчетности по НДС. Это нарушение повторное к допущенному в апреле. Ведь штраф за непредставление любой декларации взимается по одной и той же статье НК РФ.
Ведь штраф за непредставление любой декларации взимается по одной и той же статье НК РФ.

Поэтому налоговые санкции, предъявленные в августе, будут удвоены. Прежние санкции не корректируют. Значит, первый штраф за несвоевременность сдачи декларации не возрастет.

Таблица 1. Основные ситуации, когда не штрафуют за налоговое правонарушение Ситуация Пояснение Налогоплательщик занизил налог по декларации. Но потом сам исправил ошибку От штрафа освободят, если выполнены три условия:

  • Декларацию следует предоставить до того, как налогоплательщик узнал об обнаружении ошибок инспекцией или о назначении выездной проверки.
  • Надо сдать уточненную налоговую декларацию, указав там верную сумму налога.
  • До подачи декларации нужно доплатить недостающий налог и пени.

Подчеркнем – неуплата пеней приведет к тому, что от штрафа не избавят. Истек срок давности привлечения к ответственности за налоговое правонарушение Срок давности составляет три года.

Поэтому в 2019 году не могут наказать за нарушения, допущенные в 2015 году и ранее. Исключение – если налог, начисленный за 2015 год, следовало заплатить в 2016 году. Тут чиновники начинают отсчет срока давности по окончании 2016 года.

И могут привлечь к ответственности до 31 декабря 2019 года включительно. Также срок давности продлевают, если налогоплательщик препятствовал выездной проверке, и из-за этого инспекция не могла определить сумму налогов. На практике это редкая ситуация Налоги занижены из-за выполнения письменных разъяснений госведомств

УК РФ Статья 199.2.

Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов, сборов, страховых взносов

  • Статья 199.2. Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов, сборов, страховых взносов

Подготовлена редакция документа с изменениями, не вступившими в силу (в ред.

Федерального от 29.07.2017 N 250-ФЗ)(см.

текст в предыдущей редакции)Перспективы и риски споров в суде общей юрисдикции. Ситуации, связанные со ст. 199.2 УК РФ- Руководитель организации (ИП, иное лицо) привлекается к ответственности за сокрытие денежных средств, имущества, за счет которых должна взыскиваться недоимка по налогам, сборам, страховым взносам (ст.

199.2 УК РФ) 1. денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и (или) законодательством Российской Федерации об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, в -наказывается штрафом в размере от двухсот тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от восемнадцати месяцев до трех лет, либо принудительными работами на срок до трех лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового, либо лишением свободы на срок до трех лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.2. То же деяние, совершенное в особо крупном размере, -наказывается штрафом в размере от пятисот тысяч до двух миллионов рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от двух до пяти лет, либо принудительными работами на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового, либо лишением свободы на срок до семи лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

Открыть полный текст документа Ст. 199.2 УК РФ. Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов, сборов, страховых взносов

Статья 198. Уклонение физического лица от уплаты налогов, сборов и (или) физического лица — плательщика страховых взносов от уплаты страховых взносов

Наименование изменено с 10 августа 2017 г.

— от 29 июля 2017 г. N 250-ФЗ См.

комментарии к статье 198 УК РФ Часть 1 изменена с 10 августа 2017 г. — от 29 июля 2017 г. N 250-ФЗ 1. Уклонение физического лица от уплаты налогов, сборов и (или) физического лица — плательщика страховых взносов от уплаты страховых взносов путем непредставления налоговой декларации (расчета) или иных документов, представление которых в соответствии с Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путем , совершенное в размере, — наказывается штрафом в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо принудительными работами на срок до одного года, либо арестом на срок до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до одного года.

от 7 декабря 2011 г. N 420-ФЗ в часть 2 статьи 198 внесены изменения 2.

То же деяние, совершенное в размере, — наказывается штрафом в размере от двухсот тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от восемнадцати месяцев до трех лет, либо принудительными работами на срок до трех лет, либо лишением свободы на тот же срок.
То же деяние, совершенное в размере, — наказывается штрафом в размере от двухсот тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от восемнадцати месяцев до трех лет, либо принудительными работами на срок до трех лет, либо лишением свободы на тот же срок. Примечания изменены с 10 августа 2017 г.

— от 29 июля 2017 г. N 250-ФЗ Примечания.

1. Под физическим лицом — плательщиком страховых взносов в настоящей статье понимаются индивидуальные предприниматели и не являющиеся индивидуальными предпринимателями физические лица, которые производят выплаты и иные вознаграждения физическим лицам и обязаны уплачивать страховые взносы в соответствии с Российской Федерации о налогах и сборах. Пункт 2 изменен с 12 апреля 2020 г.

— от 1 апреля 2020 г. N 73-ФЗ 2.

Крупным размером в настоящей статье признается сумма налогов, сборов, страховых взносов, превышающая за период в пределах трех финансовых лет подряд два миллиона семьсот тысяч рублей, а особо крупным размером — сумма, превышающая за период в пределах трех финансовых лет подряд тринадцать миллионов пятьсот тысяч рублей.

3. Лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное настоящей статьей, освобождается от уголовной ответственности, если оно полностью уплатило суммы недоимки и соответствующих пеней, а также сумму штрафа в размере, определяемом в соответствии с Российской Федерации. См. Следственного комитета России Об исследовании и доказывании фактов умышленной неуплаты или неполной уплаты сумм налога (сбора), подготовленные Следственным комитетом РФ и Федеральной налоговой службой См.

по организации контроля за фактическим возмещением ущерба, причиненного налоговыми преступлениями, утвержденную Генеральной прокуратуры РФ, ФНС России, МВД России и Следственного комитета РФ от 8 июня 2015 г.

N 286/ММВ-7-2/[email protected]/675/50 См. «Ответственность за налоговые правонарушения» < статья 197.> Статья 199. >> Содержание

УК РФ Статья 199.

Уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, и (или) страховых взносов, подлежащих уплате организацией — плательщиком страховых взносов

  • Статья 199. Уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, и (или) страховых взносов, подлежащих уплате организацией — плательщиком страховых взносов

Подготовлена редакция документа с изменениями, не вступившими в силу КонсультантПлюс: примечание.Невключение в налоговую базу в 2016 — 2017 гг. прибыли контролируемой иностранной компании, повлекшее неуплату или неполную уплату налога, не влечет уголовной ответственности, если ущерб бюджету возмещен в полном объеме (ФЗ от 24.11.2014 ).(в ред. Федерального от 29.07.2017 N 250-ФЗ)(см.

текст в предыдущей редакции)(в ред. Федерального от 08.12.2003 N 162-ФЗ)(см. текст в предыдущей редакции)Перспективы и риски споров в суде общей юрисдикции.

Ситуации, связанные со ст. 199 УК РФ- Руководитель организации (иное лицо, уполномоченное подписывать отчетность) привлекается к ответственности за уклонение от уплаты налогов, сборов, страховых взносов (ст.

199 УК РФ) 1. от уплаты , , подлежащих уплате организацией, и (или) страховых взносов, подлежащих уплате организацией — страховых взносов, путем непредставления (расчета) или документов, представление которых в соответствии с Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию (расчет) или такие документы заведомо ложных , совершенное в крупном размере, -(в ред. Федерального от 29.07.2017 N 250-ФЗ)(см.

текст в предыдущей редакции)наказывается штрафом в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо принудительными работами на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового, либо арестом на срок до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.(в ред. Федеральных законов от 07.03.2011 , от 07.12.2011 )(см. текст в предыдущей редакции)2.

То же деяние, совершенное:а) группой лиц по предварительному сговору;б) в особо крупном размере, -наказывается штрафом в размере от двухсот тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет, либо принудительными работами на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового, либо лишением свободы на срок до шести лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.(в ред. Федерального от 07.12.2011 N 420-ФЗ)(см. текст в предыдущей редакции)Примечания.

1. Крупным размером в настоящей статье признается сумма налогов, сборов, страховых взносов, превышающая за период в пределах трех финансовых лет подряд пятнадцать миллионов рублей, а особо крупным размером — сумма, превышающая за период в пределах трех финансовых лет подряд сорок пять миллионов рублей.(п. 1 в ред. Федерального от 01.04.2020 N 73-ФЗ)(см.

текст в предыдущей редакции)2. Лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное настоящей статьей, освобождается от уголовной ответственности, если этим лицом либо организацией, уклонение от уплаты налогов, сборов, страховых взносов которой вменяется этому лицу, полностью уплачены суммы недоимки и соответствующих пеней, а также сумма штрафа в размере, определяемом в соответствии с Налоговым Российской Федерации.(примечания в ред.

Федерального от 29.07.2017 N 250-ФЗ)(см. текст в предыдущей редакции) Открыть полный текст документа Ст.

199 УК РФ. Уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, и (или) страховых взносов, подлежащих уплате организацией — плательщиком страховых взносов

НК РФ Статья 122. Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов)

  • Статья 122. Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов)

Подготовлена редакция документа с изменениями, не вступившими в силу См.

также: (в ред. Федеральных законов от 27.07.2006 , от 03.07.2016 )(см. текст в предыдущей редакции)Путеводитель по налогам.

Вопросы применения ст. 122 НК РФ- Можно ли привлечь к ответственности за неуплату налога, если до периода возникновения недоимки у налогоплательщика была переплата того же налога в тот же бюджет?- Можно ли привлечь налогоплательщика к ответственности за неуплату налога, если на момент принятия решения по результатам проверки у него была переплата по тому же налогу, однако на момент возникновения недоимки переплата отсутствовала?- Можно ли привлечь налогоплательщика к ответственности за неуплату налога, если на момент принятия решения по результатам проверки у него была переплата по тому же налогу?- Можно ли привлечь к ответственности по ст. 122 НК РФ, если по сроку уплаты налога была покрывающая недоимку переплата этого налога, но на дату вынесения решения она отсутствовала?- Должна ли инспекция доказать состав правонарушения по п. 1 ст. 122 НК РФ, если до подачи уточненной декларации с суммой налога к доплате налог и пени не уплачены (не полностью уплачены)?- Все вопросы по ст.

122 НК РФ 1. Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных и настоящего Кодекса,(в ред. Федерального от 03.07.2016 N 243-ФЗ)(см.

текст в предыдущей редакции)влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).(в ред. Федеральных законов от 27.07.2006 , от 03.07.2016 )(см.

текст в предыдущей редакции)2. Утратил силу. — Таможенный кодекс РФ от 28.05.2003 N 61-ФЗ.(см.

текст в предыдущей редакции)3. Деяния, предусмотренные настоящей статьи, совершенные ,(в ред.

Таможенного кодекса РФ от 28.05.2003 N 61-ФЗ)(см.

текст в предыдущей редакции)влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).(в ред.

Федеральных законов от 09.07.1999 , от 27.07.2006 , от 03.07.2016 )(см.

текст в предыдущей редакции)4. Не признается правонарушением неуплата или неполная уплата ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков сумм налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков или других неправомерных действий (бездействия), если они вызваны сообщением недостоверных данных (несообщением данных), повлиявших на полноту уплаты налога, иным участником консолидированной группы налогоплательщиков, привлеченным к ответственности в соответствии со настоящего Кодекса.(п.

4 введен Федеральным от 16.11.2011 N 321-ФЗ) Открыть полный текст документа Ст. 122 НК РФ ч.1. Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов)

Новое в порядке привлечения к уголовной ответственности за налоговые преступления

Преступления страхователей по уплате страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний обособлены в ст. 199.3 и 199.4 УК РФ. При этом, как указано в Постановлении № 48, преступление, предусмотренное ст.

199.2 УК РФ, состоящее в сокрытии денежных средств либо имущества, за счет которых должно быть взыскана недоимка, относится не только к налогам, но и к взносам на травматизм. Чтобы дальше было легче ориентироваться в нормах уголовного законодательства, перечислим основные налоговые преступления. Рассмотрим виды налоговых преступлений в таблице.

Статья УК РФ Наименование статьи Состав преступления 198 Уклонение физического лица от уплаты налогов, сборов и (или) физического лица – плательщика страховых взносов от уплаты страховых взносов

  • Особо крупный размер
  • Крупный размер.

199 Уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, и (или) страховых взносов, подлежащих уплате организацией – плательщиком страховых взносов

  • Крупный размер.

2а. Совершено группой лиц по предварительному сговору. 2б. Особо крупный размер 199.1 Неисполнение обязанностей налогового агента

  • Особо крупный размер
  • Крупный размер.

199.2 Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов, сборов, страховых взносов

  • Особо крупный размер
  • Крупный размер.

199.3 Уклонение страхователя – физического лица от уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в государственный внебюджетный фонд

  • Крупный размер.
  • Особо крупный размер

199.4 Уклонение страхователя-организации от уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве

Статья 199 УК РФ.

Уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, и (или) страховых взносов, подлежащих уплате организацией — плательщиком страховых взносов.

1. Уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, и (или) страховых взносов, подлежащих уплате организацией — плательщиком страховых взносов, путем непредставления налоговой декларации (расчета) или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию (расчет) или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, -наказывается штрафом в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо принудительными работами на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового, либо арестом на срок до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.2. То же деяние, совершенное:а) группой лиц по предварительному сговору;б) в особо крупном размере, -наказывается штрафом в размере от двухсот тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет, либо принудительными работами на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового, либо лишением свободы на срок до шести лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.Примечания.

1. Крупным размером в настоящей статье признается сумма налогов, сборов, страховых взносов, превышающая за период в пределах трех финансовых лет подряд пятнадцать миллионов рублей, а особо крупным размером — сумма, превышающая за период в пределах трех финансовых лет подряд сорок пять миллионов рублей.2.