Главная - Статьи - Услуги такси при усн доходы минус расходы

Услуги такси при усн доходы минус расходы


ИП на УСН «Доходы минус расходы» с работниками


Вы можете учесть такие командировочные расходы по пп. 13 п. 1 ст. 346.16 НК РФ:

  1. по найму жилого помещения;
  2. на проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;
  3. суточные;
  4. консульские сборы, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и другого транспорта, сборы за пользование морскими каналами, другие платежи и сборы.
  5. на оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных документов;
  6. на дополнительные услуги в гостиницах (кроме обслуживания в барах и ресторанах, дополнительного обслуживания в номере и пользования местами отдыха, например, бассейном и тренажерным залом);

Это не закрытый перечень, вы можете учесть и другие расходы, которые относятся к командировочным. Но они, как всегда, должны быть направлены на получение дохода и подтверждены документами. При УСН «Доходы минус расходы» командировочные расходы учитываются в порядке, установленном для налога на прибыль.

Поэтому если вы затрудняетесь определить, относятся ли какие-то расходы к командировочным или нет, можете посмотреть разъяснения государственных органов по учету аналогичных расходов для налога на прибыль.

Или воспользоваться Эльбой на тарифе «Премиум» и проконсультироваться с экспертами. Вы можете учесть в расходах затраты на обучение сотрудников.

В том числе независимую оценку квалификации, повышение квалификации, профессиональную подготовку и переподготовку.

Специального порядка учета расходов на обучение при УСН «Доходы минус расходы» нет, поэтому учитывать их следует на дату фактической оплаты.

Можно учитывать в расходах компенсацию, которую вы платите работнику за использование его легкового автомобиля или мотоцикла в служебных целях — пп.

12 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Компенсацию за использование другого транспорта, например, грузовика или бетономешалки, учесть не получится, поскольку такой вид расходов не предусмотрен Налоговым кодексом. Компенсацию необходимо учитывать после ее выплаты и в пределах установленных норм по п.

НТВП «Кедр — Консультант»

26 ст.

270 Налогового кодекса РФ учесть в расходах по налогу на прибыль можно затраты, связанные с доставкой работников от дома до работы, в том числе на такси, если такие расходы на оплату проезда к месту работы и обратно предусмотрены трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами. Такого же мнения придерживается Минфин России (см.

Письмо Минфина России от 27.11.2015 N 03-03-06/1/69181).

Вопрос: Можно ли оплату услуг по перевозке работников на такси принять в качестве расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль?

Облагаются ли эти расходы НДФЛ, взносами в фонды?

(Консультация эксперта, 2020) {КонсультантПлюс} Условие 1. Доставка сотрудников вызвана технологическими особенностями производства В частности, суды к ним относят : (или) удаленность организации от населенных пунктов или остановок общественного транспорта; (или) отсутствие регулярных маршрутов общественного транспорта либо их низкая пропускная способность и значительные интервалы в движении; (или) непрерывный или многосменный график работы организации; (или) круглосуточный или многочасовой режим работы торговых объектов (то есть рабочий день заканчивается поздно, когда транспорт уже не ходит). Наличие перечисленных факторов можно подтвердить, например, такими документами: — графиком работы компании, где указано время начала и окончания каждой смены; — технологической картой, подтверждающей непрерывный процесс производства; — справкой от местной администрации или местных автопредприятий о наличии маршрутов или их расписании в конкретном городе, районе, поселке.

Итак, при соблюдении названных условий налоговый учет расходов на доставку будет выглядеть так. (Вариант А — Доставка производится собственнымили арендованным транспортом; Вариант Б — Фирма обращается к услугам сторонней компании) Налог на прибыль(Вариант А): Затраты учитываются как: — материальные расходы (ГСМ, запчасти для транспорта) ; — расходы на оплату труда (зарплата водителя) ; — амортизация ОС ; — арендные платежи.

(Вариант А — Доставка производится собственнымили арендованным транспортом; Вариант Б — Фирма обращается к услугам сторонней компании) Налог на прибыль(Вариант А): Затраты учитываются как: — материальные расходы (ГСМ, запчасти для транспорта) ; — расходы на оплату труда (зарплата водителя) ; — амортизация ОС ; — арендные платежи.

Какое налогообложение выбрать для такси

Но этот налоговый режим — самый сложный и «дорогой», мы рассказываем о нем подробнее. Поэтому если есть возможность — лучше использовать спецрежим — УСН, патент или .

Это уменьшит налоговую нагрузку, упростит учет и отчетность. Таксист может платить налог на профессиональный доход (для самозанятых), если работает на себя. Ограничения всего три:

  1. придется соблюдать лимит по выручке — 2,4 млн рублей в год;
  2. режим НПД нельзя совмещать с другими налоговыми режимами.
  3. надо работать одному, без сотрудников;

Режим выгоден невысокой налоговой ставкой: всего 4% с дохода при работе с физлицами и 6% при перевозке юрлиц.

Учет очень простой — ведется с помощью приложения, которое можно скачать на сайте ФНС, оно же само рассчитывает налог и оповещает об уплате.

Отчетности нет — все данные налоговая получает через приложение. Воспользуйтесь нашим : введите данные по вашей деятельности, и калькулятор рассчитает налоговую нагрузку на разных режимах, подскажет, какие из них вы можете применять, останется выбрать самый выгодный.

Такси на ПСН, УСН или ОСНО должны использовать в работе онлайн-кассы и выдавать клиентам чеки — печатные или отправлять электронные или QR-код. Исключение — ИП без сотрудников, они могут работать без касс до июля 2022.

Так что касса нужна, если вы юрлицо или ИП с сотрудниками.

Самозанятые таксисты работают без кассы: чеки они формируют с помощью приложения от ФНС. Такой чек можно в электронном виде послать клиенту, одновременно налоговая узнает о сделке.

Если прежде вы работали на одном налоговом режиме — например, ЕНВД, а затем сменили его, перерегистрировать онлайн-кассу в налоговой не придется.

Нужно только сменить в настройках кассы налоговый режим по тегу 1055, чтобы в чеках он отображался правильно.

Если вы выбрали УСН, ОСНО, патент или совмещаете два налоговых режима — легко вести учет и сдавать отчетность можно в веб-сервисе .

Сервис сам рассчитывает налоги, формирует отчеты, вам важно только вовремя загружать данные о выручке с поездок и, в зависимости от режима, — сведения о расходах на бензин, техосмотр и пр.

Расходы на такси: когда и как их можно учесть при ОСНО и УСН

А значит, если затраты на такси экономически обоснованы и подтверждены документами, их можно учесть в составе командировочных расходов (письмо Минфина России ; см.

«»). Несколько сложнее обстоит дело с расходами на такси, которое работник берет для поездок в месте командировки. Подпункт 12 пункта 1 статьи НК РФ не относит такие расходы к числу командировочных. Но при этом сам перечень расходов, приведенный в данной норме, является открытым (при перечислении расходов использован оборот «в частности»).

А на основании статьи Трудового кодекса РФ возмещению подлежат любые расходы, которые работник произвел во время командировки с согласия или ведома работодателя. Таким образом, согласованные с работодателем расходы на такси, которые работник понес во время командировки, необходимо ему компенсировать.

В целях применения ТК РФ это будут именно затраты, связанные с командировкой.

И нет никаких оснований менять эту квалификацию для целей налогообложения. Следовательно, издержки на такси, понесенные работником в месте командировки и возмещенные работодателем, можно списать на основании подпункта 12 пункта 1 статьи НК РФ, несмотря на то, что в данной норме они прямо не названы.

Этот вывод подтверждается письмом Минфина России (см. «»). В нем как раз был рассмотрен вопрос учета расходов на такси, которым работник воспользовался в месте командировки. По мнению авторов этого письма, такие затраты учитываются на основании подпункта 12 пункта 1 статьи НК РФ при условии их документальной подтвержденности.

По мнению авторов этого письма, такие затраты учитываются на основании подпункта 12 пункта 1 статьи НК РФ при условии их документальной подтвержденности.

Завершая рассмотрение этого блока ситуаций, заметим, что компании на общей системе налогообложения могут учесть расходы на такси в месте командировки также на основании подпункта 49 пункта 1 статьи НК РФ в качестве прочих затрат, связанных с производством и (или) реализацией. Такое право им дает пункт 4 статьи НК РФ.

Рекомендуем прочесть:  Правильная форма заявления

Согласно этой норме, если затраты с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, налогоплательщик вправе самостоятельно определить, в составе какой именно группы он учтет такие затраты.

Как принять в расходы оплату такси на работу во время коронавируса

Таким образом, после издания приказа о вводе санитарно-эпидемиологических мер нужно внести изменения в договоры с работниками — включить в них условие об оплате сотрудникам поездки на работу на такси. Например, на основании рекомендаций властей или Роспотребнадзора.

В случае несения каких-либо расходов в соответствии с законом они не могут быть признаны экономически необоснованными. И их можно включить в расходы по налогу на прибыль.

Расходы на оплату такси рекомендуем учесть в составе прочих или внереализационных. У упрощенцев гораздо меньше возможностей учесть оплату сотрудникам такси в период пандемии коронавируса. Тем, кто платит УСН только с доходов, дальше можно вообще не читать: учесть расходы на оплату такси однозначно нельзя.

Тем, кто платит УСН только с доходов, дальше можно вообще не читать: учесть расходы на оплату такси однозначно нельзя. А тем упрощенцам, кто ведет учет доходов и расходов, следует учесть, что:

  1. оплату работникам проезда на работу и обратно можно учитывать на УСН только если она выступает формой оплаты труда (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Включение этих условий в коллективный или трудовой договор в данном случае не поможет;
  2. затраты на служебный транспорт и компенсации за использование личного транспорта в служебных целях можно учесть в расходах, но только в пределах установленных норм (подп. 12 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, постановление Правительства РФ от 08.02.2002 № 92).

Единственное, что можно рекомендовать упрощенцам — в отсутствие собственного транспорта для развоза сотрудников заключить договор с транспортной компанией или договоры с сотрудниками, у которых есть личные авто, на перевозку коллег до работы и обратно. Тогда стоимость перевозок можно будет обосновать при включении в расходную часть при исчислении налога по УСН.

Включить в расходы именно компенсацию за такси для работников на УСН не получится.

Подоходным налогом оплата такси работникам в любом случае облагается.

Исключения на данные затраты НК РФ не установлены (ст. 217 и 422 НК РФ). Значит, их нет и в период борьбы с пандемией коронавируса, повышенной готовности и т.

Как отчитываться за расходы по бизнес-карте

Сначала компания или ИП оформляют внутренний документ — локальный нормативный акт.

Он приравнивает деньги на бизнес-карте к подотчетным средствам.

Локальный акт можно оформить один раз и дальше все траты сотрудников по бизнес-картам будут считаться подотчетными средствами.Сотрудник составляет авансовый отчет Если в компании оформлен локальный нормативный акт, сотруднику надо составить авансовый отчет и приложить документы по тратам.

Этого будет достаточно, чтобы компания или ИП смогли отчитаться перед налоговой.

Если деньги потратил сам ИП, он может не прикладывать авансовый отчет, а просто приложить подтверждающие документы. Отчет составляет сам сотрудник по форме № АО-1 или бухгалтер в программе, например 1С. Отчет предоставляют в срок, который установила компания.

Сотрудник прикладывает подтверждающие документы: кассовый или товарный чек, товарную накладную или акт выполненных работ. По всем тратам нужны документы: не важно, по бизнес-карте или расходам наличными.

Какие документы понадобятся — зависит от ситуации. Хранить их нужно не меньше 5 лет. Покупка в любом магазине, если НДС к вычету принимать не нужноКассовый чекПокупка в магазине вашего контрагента, с которым заключили договорЗакрывающие документы: акт, накладная, счет-фактураЗаказ на поставку у вашего контрагентаЗакрывающие документы: акт, накладная, счет-фактура Компании и ИП могут учесть по документам только траты для бизнеса, в налоговом кодексе их обозначают как «экономически оправданные затраты».
Покупка в любом магазине, если НДС к вычету принимать не нужноКассовый чекПокупка в магазине вашего контрагента, с которым заключили договорЗакрывающие документы: акт, накладная, счет-фактураЗаказ на поставку у вашего контрагентаЗакрывающие документы: акт, накладная, счет-фактура Компании и ИП могут учесть по документам только траты для бизнеса, в налоговом кодексе их обозначают как «экономически оправданные затраты». Это любые траты, которые помогают развивать бизнес.

Для ИП и компаний на УСН «Доходы минус расходы» есть точный список расходов. А для ООО такого нет: включить можно любые расходы, которые помогают компании заработать.

В таблице несколько примеров: что можно и нельзя купить в счет расходов бизнеса.

✅ Оргтехника в офис❌ Принтер домой✅ Канцелярия в офис❌ Набор красок или карнавальных костюмов для корпоратива✅ Оплата бензина для поездки на деловую встречу с партнером❌ Оплата бензина для поездки за город с семьей на отдых✅ Организация деловых встреч и мероприятий❌ Ужин с коллегами после работы✅ Командировочные расходы❌ Расходы на отпуск с семьей за границей Кассовым чеком подтверждают расходы на УСН: не нужно принимать к вычету НДС.

Как учесть расходы на УСН «Доходы минус расходы»

Если речь идёт об услуге со стороны организации, то нужен платёжный документ — например, платёжное поручение, а также акт приёмки услуги. Последнее требование не прописано явно в Налоговом кодексе РФ, но следует из позиции Минфина — например, , в котором указано, что уплаченные авансы не могут учитываться как расходы.

Если вы платите не деньгами, а, например, по бартеру или векселем, то такая оплата тоже должна быть подтверждена документом: актом взаимозачёта, актом приёмки-передачи векселя и т.д. Таким образом, расходы учитываются на последнюю их дат:

  1. дата оплаты вами товара, работы или услуги.
  2. дата, когда вы получили товар, работу или услугу — посмотрите в акте или накладной.

Расходы на закупку товаров для перепродажи учитываются только после продажи товара вашему покупателю.

Имеет значение не оплата клиентом товара, а его передача. Пример:

  1. 30 марта вы продали 4 подушки — в этот день учтите в расходах 4 000 рублей.
  2. 20 марта вы закупили 20 подушек, по 1000 рублей каждая,

Сложность увеличивается, если один и тот же товар приобретается по разным ценам. В этом случае при продаже такого товара нужно знать, по какой цене он покупался, чтобы включить в расходы соответствующую сумму.

Расходы на товары для перепродажи учитываются в налоге УСН по последней из дат:

  1. дата, когда вы оплатили товары поставщику,
  2. дата передачи товара клиенту — дата накладной клиенту на продажу товара или дата отчёта о рознице.

Основные средства — это товары или имущество, которые используются в деятельности предприятия, а не для перепродажи. Срок их использования — больше года, стоимость — больше 100 000 рублей. Расходы на покупку основных средств — это первоначальная стоимость имущества.

Она определяется как сумма всех фактических затрат на покупку. Главное правило — стоимость основного средства списывайте в расходы равными долями в течение одного календарного года.

Можно начать списывать с того квартала, в котором основное средство введено в эксплуатацию.

Расходы на личный автомобиль ИП на УСН «Доходы минус расходы»

Получается, вы рискуете, если учитываете расходы на покупку автомобиля, который необязателен для вашего бизнеса.

Доказывать свою позицию, возможно, придётся в суде.

Но нет гарантии, что решение суда будет таким же благоприятным.

Ещё раз: сначала решите, сможете ли доказать налоговой пользу личного автомобиля для бизнеса. Для чего вы его используете? Помогает ли он вам получать доходы?

Почему вы не можете получать доходы без него?

Если вы ответили на эти вопросы и даже отрепетировали ответ вместе с другом-скептиком, можете учитывать расходы на покупку автомобиля в налоге УСН. � Год онлайн-бухгалтерии на тарифе Премиум для ИП младше 3 месяцев Вы можете включить затраты на эксплуатацию автомобиля — прежде всего, на покупку топлива — в расходы на УСН, если вы ездили на нём по делам бизнеса.

� Год онлайн-бухгалтерии на тарифе Премиум для ИП младше 3 месяцев Вы можете включить затраты на эксплуатацию автомобиля — прежде всего, на покупку топлива — в расходы на УСН, если вы ездили на нём по делам бизнеса. Если вы занимаетесь транспортными перевозками, затраты относятся к материальным расходам, а если другим бизнесом — к расходам на служебный транспорт.

Чтобы учесть затраты на покупку бензина, обычных чеков с заправки недостаточно.

Нужно подтвердить маршрут поездок — обычно для этого используют путевые листы. Форма путевых листов утверждена только для автотранспортных предприятий. Если у вас другой бизнес, придумайте собственную форму.

Вероятно, что у налоговиков может возникнуть мнение о том, что расходы на топливо ИП должны укладываться в нормы, установленные

«Методическими рекомендациями нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте»

, утверждёнными распоряжением Минтранса РФ от 14.03.2008 г. № АМ-23-р. Поэтому ИП лучше ознакомиться с этим документом и соотноситься с его нормами. Учёт в УСН расходов на бензин отстоять проще, чем затраты на его покупку личного автомобиля, но всё же риск спора с налоговой сохраняется.

Однажды арбитражный суд запретил учитывать такие расходы ИП-юристу: постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 26.02.2008 г.

№ Ф04-1130/2008(973-А45-34. Там речь идёт не о налогоплательщике УСН, но аргументы суда универсальны — автомобиль не является основным средством, поэтому затраты на его использование в расходы включаться не должны.

Как отражать расходы на такси в налоговом учете

Такие расходы в НУ относят к прочим производственным.

Минфин подтверждает это в ряде писем (например, №03-03-07/11901 от 02/03/17 ). При этом не играют роли время суток и месторасположение вокзала – в городской черте или вне ее. Расходы все равно можно признать в расчетах налога.

Подобные расходы на такси наиболее часто оспариваются налоговиками.

Чтобы включать их в затраты НУ, необходимо подтвердить следующие условия:

  1. трудности проезда до службы и возвращения с нее с использованием иных видов транспорта (например, график сотрудника, не совпадающий с работой «обычного» транспорта, или территориальная удаленность места работы от остановок такого транспорта); порядок проезда необходимо отразить в приказе руководителя;
  2. возможность проезда в такси прописана в колдоговоре (трудовом соглашении).

Нередко сам характер работы сотрудника предполагает частые поездки, а то и постоянные разъезды по делам фирмы. Он может использовать для этих целей такси. Для безопасного включения в состав расходов сумм на оплату такси можно выбрать одну фирму и заключить с ней договор на перевозку.

В трудовой договор (ЛНА) должно быть включено положение о разъездном характере работы сотрудника. Представительские мероприятия (ст. 264-2 НК РФ) и расходы на доставку участников таких мероприятий с использованием такси подтверждаются сметой, отчетами с приложением оправдательных документов и приказом руководителя.

Это прочие расходы НУ на производство и реализацию. При этом следует учитывать установленный 4% лимит за период (налоговый, отчетный), определяемый от затрат на оплату труда. Важно! Расходы на такси, если имеет место доказанная служебная, производственная необходимость, не облагаются налогом на доходы сотрудника, взносами в фонды.

Такова позиция судебных органов, Минфина (письмо Минфина №03-04-06/1-97 от 14/05/10, дело №03-04-06/1-97, дело №А28-740/2016, оба рассматривались в судах трех инстанций). Расходы понесены сотрудником в рамках исполнения им своих трудовых обязанностей (НК РФ, ст. 217-3)

Учет транспортных расходов организацией на УСН (доходы минус расходы)

Таким образом, из приведенных норм следует, что организация, применяющая УСН и выбравшая в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе при определении объекта налогообложения учитывать расходы, связанные с оплатой транспортных услуг по доставке материалов, участвующих в производстве продукции, а также доставке инвентаря и других сопутствующих материалов в составе материальных расходов.

Учитывая положения НК РФ, указанные транспортные расходы принимаются к учету после их фактического оказания и оплаты. Расходы, связанные с приобретением МПЗ, признаются расходами по обычным видам деятельности и учитываются в составе материальных затрат (п.

5, п. 7, п. 8 «Расходы организации»).

Затраты на транспортные услуги по доставке МПЗ до места их использования, если они не включены в цену МПЗ, установленную договором, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ), включаются в фактическую МПЗ (п. 5 и п. 6 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» (далее — ПБУ 5/01)).

Согласно п.п. 68, 70 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов (утверждены Минфина РФ от 28.12.2001 N 119н) (далее — Методические указания) затраты организации, непосредственно связанные с процессом заготовления и доставки материалов*(1) в организацию и включаемые в фактическую себестоимость приобретенных за плату материалов, представляют собой транспортно-заготовительные расходы (далее — ТЗР). В соответствии с п. 83 Методических указаний организация самостоятельно устанавливает в учетной политике, каким способом учитывать ТЗР, а именно путем:

  1. непосредственного (прямого) включения ТЗР в фактическую себестоимость материала*(2).
  2. отнесения ТЗР на отдельный субсчет к счету ;
  3. отнесения ТЗР на отдельный счет «Заготовление и приобретение материалов» согласно расчетным документам поставщика;

ТЗР, относящиеся к материалам,

Как таксопарку с «подключенцами» выбрать систему налогообложения

15% УСН (доход минус расход) Этот вид расчета налоговых выплат также относится к упрощенной системе налогообложения, но в этом случае налог рассчитывается с разницы между доходами и расходами таксопарка и составляет 15%.

Эта система отлично подходит тем организациям, у которых расходы высоки в сравнении с доходами. Авансовые или налоговые платежи рассчитываются нарастающим образом по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев.В расходы списываются постоянные и переменные издержки. К ним в случае таксопарка с «подключенцами» относятся:

  • арендная плата за помещение, оборудование, офис;
  • коммунальные платежи (освещение помещения, офиса, затраты на отопление, водоснабжение, телефонную связь и интернет);
  • зарплата сотрудникам таксопарка;
  • выплаты водителям;
  • расходы на рекламу таксопарка;
  • проценты по банковским кредитам;
  • расходные материалы (канцелярия, офисная техника, программное обеспечение, вода для кулера, чай, кофе и прочее);
  • услуги (уборка помещений, настройка оборудования, системное администрирование);
  • банковские комиссии за переводы;
  • сервис Jump Taxi.

Так как у таксопарка с «подключенцами» нет своей территории, то в его расходы не списываются:

  • арендная плата за землю;
  • налоги на недвижимость и землю;
  • расходы по охране территории.

Возвращаемся к нашему таксопарку.

Скажем, что его расходы за 1 квартал составили 340 000 рублей при доходе в 350 000 рублей. 15% рассчитывается с разницы между 350 000 и 340 000 — 10 000 рублей, то есть авансовый платеж для нашего таксопарка за 1 квартал составит 1 500 рублей. Если за 2 квартал доходы таксопарка составили 200 000 рублей, а расходы — 180 000 рублей, то также находим разницу между ними и высчитываем от нее 15% — это 3 000 рублей.

За 3 квартал таксопарк в качестве доходов получил 250 000 рублей, а его расходы уместились в 235 000 рублей. Авансовый платеж за 3 квартал составит (250 000 — 235 000)*15% — 2 250 рублей. Наконец, в 4 квартале таксопарк подсчитал свои доходы и расходы и получил 200 000 рублей и 185 000 рублей соответственно.

Рассчитываем сумму налога к уплате по итогам года.

Суммируем доходы за четыре квартала и получаем доход за год — 1 000 000 рублей. Расходы за год рассчитываем тем же способом, но суммируем, соответственно, расходы и получаем 940 000 рублей.

Тогда сумма налога по итогам года составит (1 000 000 — 940 000)*15 — 9 000 рублей. Так как таксопарки не всегда работают в плюс, по итогам года их расходы могут превысить доходы, но это не означает, что налог для них будет нулевым. Чтобы избежать этой ситуации, рассчитывается минимальный налог, который составляет не менее 1% от всех доходов, полученных за год.

В нашем случае он будет равен не менее 1% от 1 000 000 рублей — это 10 000 рублей. Сравниваем полученное число с суммой налога по итогам года. К оплате идет наибольшее, то есть 10 000 рублей.

Учет транспортных расходов при УСНО

Одним из первичных документов, который подтверждает расходы на ГСМ, является , оформленный в порядке, установленном законодательством РФ. Это документ, служащий для учета и контроля работы транспортного средства, водителя (п.

14 ст. 2 Закона № 259-ФЗ), а также для подтверждения, что бензин потрачен для предпринимательской деятельности, а не в иных целях (ведь в нем указываются маршрут следования автомобиля, остаток и расход топлива, километраж). На основании путевых листов составляется акт списания топлива, согласно которому делается запись в регистрах бухгалтерского и налогового учета.

Таким образом, эксплуатирующие транспортные средства «упрощенцы» (включая специализированные автотранспортные предприятия) должны применять путевые листы с обязательными реквизитами, предусмотренными как Законом № 402-ФЗ, так и Приказом Минтранса России от 11.09.2020 № 368.

Причем они вправе разработать свой вариант этого документа.

Путевой лист нужно оформлять на каждое транспортное средство, используемое «упрощенцем» для осуществления предпринимательской деятельности. Касательно нормирования расходов на топливо для служебного транспорта поясним следующее.

Поскольку в гл. 26.2 НК РФ не содержится такого требования, Минфин в Письме от 27.09.2018 № 03-11-11/69335 указал: при определении обоснованности произведенных затрат на приобретение топлива для служебного автомобиля , применяющий УСНО, вправе (но не обязан!) руководствоваться нормами расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте (см. также письма от 27.01.2014 № 03-03-06/1/2875, от 03.06.2013 № 03-03-06/1/20097).

Итак, в рамках УСНО стоимость ГСМ можно учитывать либо в полном объеме, либо в пределах норм (в том числе разработанных самостоятельно на основании технической документации завода-изготовителя на автомобиль).

Выбранный вариант «упрощенцу» необходимо утвердить в учетной политике для целей налогообложения.